會計基礎知識中的借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種複式記賬法。

　　二、借貸記賬法下賬户的結構

(一)借貸記賬法下賬户的結構

借貸記賬法下，賬户的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬户的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至於“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決於賬户的性質與所記錄經濟內容的性質。

通常而言，資產、成本和費用類賬户的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負債、所有者權益和收入類賬户的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬户的結構與所調整賬户的結構正好相反。

(二)資產和成本類賬户的結構

在借貸記賬法下，資產類、成本類賬户的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末餘額一般在借方，有些賬户可能無餘額。其餘額計算公式為：

期末借方餘額=期初借方餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額

(三)負債和所有者權益類賬户的結構

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬户的借方登記減少額;貸方登記增加額;期末餘額一般在貸方，有些賬户可能無餘額，其餘額計算公式為：

期末貸方餘額=期初貸方餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額

(四)損益類賬户的結構

損益類賬户主要包括收入類賬户和費用類賬户。

1.收入類賬户的結構

在借貸記賬法下，收入類賬户的借方登記減少額;貸方登記增加額。本期收入淨額在期末轉入“本年利潤”賬户，用以計算當期損益，結轉後無餘額。

2.費用類賬户的結構

在借貸記賬法下，費用類賬户的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費用淨額在期末轉入“本年利潤”賬户，用以計算當期損益，結轉後無餘額。

　　三、借貸記賬法的記賬規則

記賬規則是指採用某種記賬方法登記具體經濟業務時應當遵循的規律。

借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。

　　四、借貸記賬法下的賬户對應關係與會計分錄

(一)賬户的對應關係

賬户的對應關係是指採用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬户之間形成的應借、應貸的相互關係。存在對應關係的賬户稱為對應賬户。

(二)會計分錄

1.會計分錄的含義

會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬户名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載於記賬憑證中。

2.會計分錄的分類

按照所涉及賬户的`多少，會計分錄分為簡單會計分錄和複合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬户借方和另一個賬户貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。複合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬户組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。

　　五、借貸記賬法下的試算平衡

(一)試算平衡的含義

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恆等關係，通過對所有賬户的發生額和餘額的彙總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

(二)試算平衡的分類

1.發生額試算平衡

發生額試算平衡是指全部賬户本期借方發生額合計與全部賬户本期貸方發生額合計保持平衡，即：

全部賬户本期借方發生額合計=全部賬户本期貸方發生額合計

發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則。

2.餘額試算平衡

餘額試算平衡是指全部賬户借方期末(初)餘額合計與全部賬户貸方期末(初)餘額合計保持平衡，即：

全部賬户借方期末(初)餘額合計=全部賬户貸方期末(初)餘額合計

餘額試算平衡的直接依據是財務狀況等式。

(三)試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結出各賬户的本期發生額合計和期末餘額後編制的，試算平衡表中一般應設置“期初餘額”、 “本期發生額”和“期末餘額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡 化表格，試算平衡表也可只根據各個賬户的本期發生額編制，不填列各賬户的期初餘額和期末餘額。