期貨公司會計科目設置及核算方法

期貨公司的會計科目有幾種，具體的會計科目設置及核算是怎樣的？下面是小編為你整理的期貨公司會計科目設置及核算，希望對你有幫助。

一、 主要會計科目

二、會計科目使用説明

期貨保證金存款

一、本科目核算期貨公司收到客户或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨保證金賬户的款項。

二、本科目可按銀行存款賬户進行明細核算。

三、期貨保證金存款的主要賬務處理。

(一)期貨公司收到客户或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金時，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

期貨公司向客户或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

(二)期貨公司向期貨保證金賬户存入資金時，按存入的資金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

期貨公司從期貨保證金賬户劃回資金時，按劃回的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司收到客户或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金金額以及存入期貨保證金賬户的款項。

應收貨幣保證金

一、本科目核算期貨公司向期貨結算機構(指期貨交易所或分級結算制度下的特別結算會員和全面結算會員，下同)劃出的貨幣保證金，以及期貨業務盈利形成的貨幣保證金。

二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。

三、應收貨幣保證金的主要賬務處理。

(一)期貨公司向期貨結算機構劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。

期貨公司從期貨結算機構劃回貨幣保證金時，按劃回的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。

(二)期貨公司收到期貨結算機構劃回的貨幣保證金利息時，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

(三)客户或非結算會員期貨合約實現盈利時，期貨公司按結算單據列明的盈利金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

客户或非結算會員期貨合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的虧損金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

(四)期貨公司代理買方客户進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割的金額含增值税額，下同)，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

期貨公司代理賣方客户進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

(五)期貨公司向期貨結算機構支付代收的手續費時，按劃轉的手續費金額，借記“應付手續費”科目，貸記本科目。

(六)期貨公司收到期貨結算機構返還的手續費時，按收到返還的手續費金額，借記本科目，貸記“手續費收入”科目。

(七)期貨公司向期貨結算機構交納雜項費用時，按支付的有關費用金額，借記“業務及管理費”科目，貸記“銀行存款”、本科目等科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司從期貨結算機構尚未收回的貨幣保證金金額。

應收質押保證金

一、本科目核算期貨公司代客户向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務形成的可用於期貨交易的保證金。

二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。

三、應收質押保證金的主要賬務處理。

(一)全員結算制度下，期貨公司代客户向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行會計處理：

1.客户委託期貨公司向期貨交易所提交有價證券辦理充抵保證金業務時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目。

2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調整增加數，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目;按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。

3.期貨交易所將有價證券退還給客户時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。

4.客户到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

(二)分級結算制度下，全面結算會員和交易結算會員代客户直接向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，會計處理參照前述(一)的規定。

非結算會員代客户向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行處理：

1.非結算會員代客户通過特別結算會員或全面結算會員向期貨交易所申請辦理有價證券充抵保證金業務時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(特別結算會員或全面結算會員)，貸記“應付質押保證金”科目。

全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(期貨交易所)，貸記“應付質押保證金”科目。

2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，非結算會員按調整增加數，借記本科目(特別結算會員或全面結算會員)，貸記“應付質押保證金”科目;按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。

3.期貨交易所將有價證券退還給客户時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。

全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金(非結算會員)”科目，貸記本科目(期貨交易所)。

4.客户到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金(特別結算會員或全面結算會員)”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。

全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(期貨交易所)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金(非結算會員)”科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司尚未收回的有價證券充抵保證金業務形成的可用於期貨交易的保證金。

應收結算擔保金

一、本科目核算分級結算制度下結算會員(包括全面結算會員和交易結算會員，下同)按照規定向期貨交易所繳納的結算擔保金。

二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。

三、應收結算擔保金的主要賬務處理。

(一)結算會員向期貨交易所劃出結算擔保金時，按劃出的結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

結算會員從期貨交易所劃回結算擔保金時，按劃回的結算擔保金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

結算會員收到期貨交易所劃回的結算擔保金利息時，按期貨交易所劃回的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。

(二)結算會員的結算擔保金被期貨交易所動用抵禦其他違約會員的風險時，結算會員按期貨交易所分攤的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目;同時結算會員應按向期貨交易所追加的`結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

期貨交易所向違約會員追索成功後，結算會員按收回金額中應享有的份額，借記本科目，貸記“其他應收款”科目。被動用的結算擔保金最終確定無法收回時，結算會員應按確定無法收回的金額，借記“業務及管理費”，貸記“其他應收款”科目。

(三)結算會員劃回多餘的結算擔保金，按劃回的結算擔保金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映結算會員尚未從期貨交易所收回的結算擔保金額。

應收風險損失款

一、本科目核算期貨公司為客户墊付尚未收回的風險損失款。

二、本科目可按客户進行明細核算。

三、應收風險損失款的主要賬務處理。

(一)期貨公司代客户向期貨結算機構墊付罰款時，按墊付的罰款金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。

期貨公司從客户貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時，按劃回的罰款金額，借“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。

(二)客户因自身原因造成的風險損失，按客户貨幣保證金餘額，借記“應付貨幣保證金”科目，按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。

(三)客户期貨業務發生穿倉時，期貨公司應首先全額沖銷客户的保證金，在客户以貨幣保證金交易的情況下，按沖銷的保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記“應收貨幣保證金”科目;在客户以質押保證金交易的情況下，借記“應付質押保證金”科目，貸記“應收質押保證金”科目;按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”、“銀行存款”等科目。

(四)期貨公司向客户收回墊付的風險損失款時，按收回墊付的風險損失款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

期貨公司按規定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司為客户墊付尚未收回的風險損失款。

應收佣金

一、本科目核算期貨公司應收取的與其經營活動相關的佣金。

二、本科目可按佣金支付對象進行明細核算。

三、應收佣金的主要賬務處理。

(一)期貨公司確認佣金收入的當期，按應收取的佣金金額，借記本科目，貸記“佣金收入”科目。

(二)實際收到佣金時，按收到的佣金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司應收取的與其經營活動相關的佣金款項。

期貨會員資格投資

一、本科目核算期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格以交納會員資格費形式對期貨交易所的投資。

二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。

三、期貨會員資格投資的主要賬務處理。

(一)期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格交納會員資格費時，按交納的會員資格費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)期貨公司轉讓或被取消上述會員資格，按收到的轉讓款項或期貨交易所實際退還的會員資格費金額，借記“銀行存款”科目，按期貨公司會員資格投資的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方餘額，反映期貨公司對會員制期貨交易所的會員資格投資。

應付貨幣保證金

一、本科目核算期貨公司收到客户或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨業務盈利形成的貨幣保證金。

二、本科目可按客户或分級結算制度下非結算會員進行明細核算。

三、應付貨幣保證金的主要賬務處理。

(一)期貨公司收到客户或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員劃入的貨幣保證金時，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。

期貨公司向客户或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。

(二)客户期貨合約實現盈利時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的盈利金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。

客户期貨合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的虧損金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。

(三)期貨公司代理買方客户進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割金額含增值税額，下同)，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。

期貨公司代理賣方客户進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。

(四)期貨公司因錯單合約平倉產生的虧損，按結算單據列明的金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。

期貨公司因錯單合約平倉實現的盈利，按結算單據列明的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

(五)期貨公司向客户或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費時，按收取的手續費金額，借記本科目，按期貨結算機構享有的手續費金額，貸記“應付手續費”科目，按自身享有的手續費金額，貸記“手續費收入”科目。