2017年初級會計職稱《初級會計實務》答疑

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問題：現金的溢餘那裏的分錄不太懂?對其他應付款這裏有點模糊，能舉個類似的例題我參考一下嗎?

【答】1.盤點現金溢餘

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

這步分錄説明清查中發現現金溢餘，所以在賬上增加了庫存現金，對方科目計入待處理財產損溢

2.報經批准後

借：待處理財產損益

貸：其他應付款

營業外收入

這步分錄是將溢餘的資金按照批准後的處理計入相應的賬户，其中計入“其他應付款”的`部分是應該支付給別人或單位而未支付的部分，計入“營業外收入”的部分是無法查明原因的部分，所以作為企業的以下偶然的利得來處理

3.比如，企業本來要支付了租金2000，且賬務上已經做了

借：管理費用 2000

貸：庫存現金 2000

但是由於種種原因，導致現金沒有支付出去，到了月末清查的時候，發現實際的現金比賬上的多，所以就要查明原因，發現應該支付的租金還沒支付出去

所以經批准，要計入“其他應付款”，表示企業要支付但尚未支付的款項

借：待處理財產損益 2000

貸：其他應付款 2000

問題：什麼時候會影響應收賬款餘額不影響應收賬款賬面價值?什麼時候影響應收賬款賬面價值不影響賬面餘額呢?還有什麼時候又影響應收賬款賬面價值又影響應收賬款賬面餘額呢?

【答】應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面餘額-壞賬準備

1.計提壞賬準備時，

借：資產減值損失

貸：壞賬準備

壞賬準備增加，影響賬面價值，但不影響賬面餘額;

2.衝回多計提的壞賬準備，

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

壞賬準備減少，影響賬面價值，但不影響賬面餘額;

3.實際發生壞賬，

借：壞賬準備

貸：應收賬款

應收賬款餘額減少，壞賬準備減少，並且減少的金額相同，賬面價值不變;(結合公式)

4.發生壞賬又收回，

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

第一筆分錄應收賬款餘額增加，壞賬準備增加，增加的金額相同，不影響賬面價值;第二筆分錄收回應收賬款，應收賬款餘額減少，但兩筆分錄一借一貸，導致應收賬款餘額不變。