《高級會計實務》考點總結：國庫集中收付制度

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國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬户制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬户體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬户體系收繳、支付和管理的制度。

國庫集中收付，是指以國庫單一賬户體系為基礎，將所有財政性資金都納人國庫單一賬户體系管理，收人直接繳入國庫和財政專户，支出通過國庫單一賬户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

一、國庫單一賬户體系

(一)國庫單一賬户體系的構成

1 .財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬户(簡稱 “國庫單一賬户”);

2 .財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零餘額賬户(簡稱 “財政部門零餘額賬户”);

3- 財政部門在商業銀行為預算單位開設的.零餘額賬户(簡稱“預算單位零餘額賬户)

4 .財政部門在商業銀行開設的財政專户;

5 .經國務院和省級人民政府批准或授權財政部門批准開設的特殊專户(簡稱 “ 特設專户”)。

行政事業單位主要使用的是預算單位零餘額賬户。預算單位零餘額賬户用於財政授權支付和清算。預算單位零餘額賬户可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬户管理規定保留的相應賬户劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批准的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬户和上級主管單位、所屬下級單位賬户劃撥資金。此外，某些預算單位還可按規定申請設置特設專户。

(二)預算單位相關國庫集中收付賬户的設立

二、財政收入收繳方式和程序

(一)收繳方式

財政收人的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

(二)收繳程序

1 .直接繳庫程序

2 .集中匯繳程序

三、財政支出類型、支付方式和程序

(一)支出類型

(二)支付方式

財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

(三)支付程序