初級審計師考試《審計專業相關知識》案例分析

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案例分析

(一)資料

甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。該公司2008至2009年發生的部分經濟業務如下：

1.2008年2月8日，甲公司從二級市場購入股票180萬股，支付價款2830萬元(含已宣告但尚未發放的'現金股利126萬元)，另發生交易費用4萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產。

2.2008年3月份發生的耗費有：計提車間用固定資產折舊l0萬元，發生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付印花税0.5萬元。

3.2008年4月16日，甲公司將一項專利權出售，取得價款30萬元，該交易適用的營業税税率為5%。該專利權系2006年4月18日購入，買價70萬元，相關費用2萬元。該專利權的攤銷年限為5年，採用直線法攤銷。

4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價值為l00萬元，加工A材料至完工產成品估計還將發生成本20萬元，估計銷售費用及税金為2萬元;由於A材料市場價格下降，用A材料生產的產成品市場銷售價格下降為110萬元。假定A材料此前未計提存貨跌價準備。

5.2009年3月20日，股東大會批准了董事會2008年度利潤分配預案，宣告向投資者分派現金股利60萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產的入賬價值為：

A.2708萬元

B.2704萬元

C.2830萬元

D.2834萬元

答案：B

2.2008年3月甲公司期間費用總額為：

A.50.5萬元

B.50萬元

C.100.5萬元

D.30萬元

答案：A

3.2008年4月16日，甲公司轉讓專利權形成的淨損失為：

A.12萬元

B.13.2萬元

C.13.5萬元

D.14.7萬元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

4.2008年6月30日，甲公司A材料應計提的存貨跌價準備金額為：

A.-10萬元

B.0

C.10萬元

D.12萬元

答案：D

5.2009年3月20日，甲公司宣告分派現金股利引起資產負債表項目金額變動的有：

A.“貨幣資金”項目減少60萬元

B.“未分配利潤”項目年初餘額減少60萬元

C.“應付股利”項目增加60萬元

D.“未分配利潤”項目期末餘額減少60萬元

答案：CD