税務師《涉税服務實務》練習題：涉税服務和涉税鑑證

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　　一、多項選擇題

1.未經涉税服務業務委託人同意，税務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外( )：

A.税務機關因税務檢查需要進行查閲的

B.註冊税務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閲的

C.有關機關根據有關法律、行政法規需要進行查閲的

D.人民檢察院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的

E.人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的

【答案】ABCDE

【解析】未經涉税服務業務委託人同意，税務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

(1)税務機關因税務檢查需要進行查閲的;

(2)註冊税務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閲的;

(3)有關機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閲的。

　　二、簡答題

簡要闡述涉税鑑證業務報告類型及其條件。

【答案】

涉税鑑證業務報告是註冊税務師根據規定出具的含有鑑證結論或鑑證意見的書面報告。

1.提出鑑證結論的涉税鑑證業務報告：

在合理保證的鑑證業務中，註冊税務師應當以積極方式提出結論，出具和含有鑑證結論的書面報告，包括無保留意見的鑑證報告和保留意見的鑑證報告。

(1)涉税鑑證業務事項符合下列所有條件，註冊税務師應當出具無保留意見的鑑證業務報告：

①鑑證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納税資料遵從了國家法律、法規及税收有關規定;

②註冊税務師已經按照規定製定的有關業務準則的規定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制;

③註冊税務師獲取了鑑證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉税鑑證事項的具體金額。

(2)應當出具保留意見的鑑證業務報告的情形：

①涉税鑑證的部分事項因税法規定或執行時間不夠明確;

②經過諮詢或詢證對鑑證事項所涉及的具體税收政策在理解上與税收執法人員存在分歧，需要提請税務機關裁定;

③部分涉税事項因審核範圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至於出具無法表明意見的鑑證報告。

2.提出鑑證意見的'涉税鑑證業務報告：

在有限保證的鑑證業務中，註冊税務師應當以消極方式發表意見，出具含有鑑證意見的書面報告，包括無法表明意見的鑑證報告和否定意見的鑑證業務報告。

(1)無法表明意見的鑑證業務報告，是指審核範圍受到限制，對涉税鑑證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至於無法對涉税事項發表審核意見。

(2)否定意見的鑑證業務報告，是指發現涉税事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反税收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑑證結果的。