預繳企業所得税實務常見疑問

導讀：企業季度預繳所得税時，可以彌補以前年度虧損嗎?企業所得税預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?會計網小編為你整理預繳企業所得税實務的常見疑問，詳情請看下文。就跟隨本站小編一起去了解下吧，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　問題一

企業季度預繳所得税時，可以彌補以前年度虧損嗎?

解答：根據國家税務總局公告2015年第31號填報説明規定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照税收規定可在企業所得税前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。”

其中表間關係：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納税所得額-不徵税收入和税基減免應納税所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損

因此，企業所得税預繳可以彌補以前年度虧損

　　問題二

企業所得税預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?

【例】四季度有利潤，但是本年累計後仍為虧損，網上季度申報企業所得税，要交企業所得税嗎?

解答：網上報税系統中，企業所得税(月)季度預繳納税申報表(A類)以累計數為計税依據。累計數為負數，企業所得税季報應零申報。

【例】企業一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得税按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?

解答：企業所得税是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數時，乘以税率計算繳納企業所得税，為零或負數時，不用計算企業所得税。

也就是説，企業所得税預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

　　問題三

企業在季度預繳企業所得税時尚未取得的成本、費用發票，所得税如何處理?

解答：根據《國家税務總局關於企業所得税若干問題的公告》(國家税務總局公告2011年第34號)第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得税時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得税時，可暫按賬面發生金額進行核算。

　　問題四

所得税預繳階段是否作成本費用常規的納税調整?

解答：根據國家税務總局公告2015年第31號頒佈的季度申報表及填表説明：

8.第9行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

9.第10行“税率(25%)”：填報企業所得税法規定税率25%。

10.第11行“應納所得税額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地區經營彙總納税企業總機構和分支機構適用不同税率時，第11行≠9行×10行。

因此，對於在企業所得税預繳申報中涉及的諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉税事項，企業也只需要按會計制度或企業會計準則的'規定進行處理，無須進行納税調整。

通俗的説一句，企業所得税季度申報表都沒有“納税調整”一項，所以説不需要諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉税事項，企業所得税預繳時不需要納税調整。

　　問題五

企業所得税預繳表營業成本含期間費用嗎?

解答：根據國家税務總局公告2015年第31號頒佈的季度申報表及填表説明：該申報表中的“營業成本”填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納税人營業成本數額,不參與計算。

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

因此，該欄不包括營業外支出和期間費用。

　　問題六

企業可以在季度預繳環節享受固定資產加速折舊優惠政策嗎?

解答：《國家税務總局關於發佈<<企業所得税優惠政策事項辦理辦法>>的公告》(國家税務總局公告2015年第76號)規定，企業所得税法規定的優惠事項，以及税法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免税收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納税所得額、減低税率、税額抵免、民族自治地方分享部分減免等。以下優惠事項可以在預繳時享受：

因此，根據上述規定，企業可以在季度預繳環節享受固定資產加速折舊的優惠政策。

另根據《國家税務總局關於發佈<中華人民共和國企業所得税月(季)度預繳納税申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家税務總局公告2015年第31號)填報説明規定：第7行“固定資產加速折舊(扣除)調減額”：填報按照《財政部國家税務總局關於完善固定資產加速折舊税收政策有關問題的通知》(財税〔2014〕75號)等相關規定，固定資產税收上採取加速折舊，會計上未加速折舊的納税調整情況。本行通過《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(附表2)填報。

順便説一下，申報表的填報説明會帶給我們很多“實務問題”的答案!

　　問題七

小型微利企業在企業所得税預繳時能享受税收優惠嗎?

解答：根據國家税務總局公告2015年第76號的規定，小型微利企業優惠政策屬於預繳時享受的税收優惠，季度預繳申報時可以享受。

因此，小型微利企業在企業所得税預繳時可以享受税收優惠。

　　問題八

研發費用是否能在預繳所得税時加計扣除?

解答：根據國家税務總局公告2015年第76號的規定，研發費用加計扣除屬於彙算清繳時享受的税收優惠，季度預繳申報時不能享受。

因此，研發費用不能在預繳所得税加計扣除。

　　問題九

高新技術企業資格複審期間，能按15%的税率預繳所得税嗎?

解答：根據《國家税務總局關於高新技術企業資格複審期間企業所得税預繳問題的公告》(國家税務總局公告2011年第4號)規定高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出複審申請，在通過複審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得税暫按15%的税率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。

因此，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得税暫按15%的税率預繳。