2016年税務師《財務與會計》考試練習題及答案
1、某企業為了在5年後償還到期值為500萬元的銀行借款，假設存款年利率為6%，則該企業每年年末應向銀行存款( )萬元。
A.88.7
B.86.5
C.100
D.92.3
標準答案：a
解 析：本題是一個已知終值求年金的問題，也就是償債基金的計算問題，即：每年年末的存款額=500×償債基金係數=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(萬元)。
2、某企業擬按15%的期望投資報酬率進行一項固定資產投資決策，所計算的淨現值指標為100萬元，資金時間價值為8%。假定不考慮通貨膨脹因素，則下列表述中正確的是( )
A. 該項目的獲利指數小於1
B. 該項目內部收益率小於8%
C. 該項目風險報酬率為7%
D. 該企業不應進行此項投資
標準答案：c
解 析：期望投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬率， 15%=8%+風險報酬率，風險報酬率=7%
3、 某公司年初流動比率為2.1，速動比率為0.9，當年期末流動比率變為1.8，速動比率變為1.1，則( )可以解釋年初、年末的該種變化。
A.當年存貨增加
B.當年存貨減少
C.應收賬款的收回速度加快
D.更傾向於現金銷售，賒銷減少
標準答案：b
解 析：流動比率下降，可見流動資產減少;而速動比率提高，可見速動資產增加，流動資產與速動資產的反向變化，説明存貨在減少。
4、 產權比率為3：4，則權益乘數為( )。
A.4：3
B.7：4
C.7：3
D.3：4
標準答案：b
解 析：因為產權比率=負債總額/所有者權益總額=3/4，即資產負債率=3/7，權益乘數=1/(1-資產負債率)=1/(1-3/7)=7/4
5、 某公司只產銷甲產品，2004年該公司固定成本為100萬元，實現税前利潤500萬元。2005年該公司在其他因素不變的情況下，若增為固定成本50萬元，將使甲產品的邊際貢獻比2004年度提高20%，則該公司2005年預計能實現税前利潤( )萬元
A.600
B.570
C.620
D.550
標準答案：b
解 析：2005年邊際貢獻=600×(1+20%)=720(萬元)
2005年實現利潤=720-150=570(萬元)
6、 A產品的單位變動成本18元，固定成本600元，單價22元，目標利潤為1000元，則實現目標利潤的銷售量為( )
A、400
B、160
C、1200
D、200
標準答案：a
解 析：單位邊際貢獻=22-18=4(元)，實現目標利潤的銷售量=(固定成本+目標利潤)/單位邊際貢獻=(600+1000)/4=400
7、 ( )成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。
A.債券
B.銀行存款
C.優先股
D.留存收益
標準答案：d
解 析：在個別資本成本的計算中，留存收益成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。
8、 公司增發的普通股的市價為10元/股，籌資費用率為市價的5%，最近剛發放的股利為每股0.5元，已知該股票的股利年增長率為6%，則該股票的資金成本率為( )。
A.11%
B.11.58%
C.11%
D.11.26%
標準答案：b
解 析：根據股利固定增長的普通股成本計算公式：本題中普通股資金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。
9、 在不考慮所得税的情況下，下列各項中影響經營期淨現金流量的是( )。
A.無形資產的攤銷
B.支付營業税
C.利息支出
D.折舊
標準答案：b
解 析：由於折舊和攤銷都屬於非付現費用，所以在不考慮所得税時，它們都不影響經營期淨現金流量;基於全投資假設，企業的全部資金均視為自有資金，利息的支出不作為現金流出，所以在不考慮所得税的情況下，利息支出也不影響經營期淨現金流量。所以本題答案選擇B。
10、 已知某項目的原始總投資為300萬元，建設期為1年，生產經營期為10年，投產後生產經營期每年淨現金流量為50萬元，則該項目包括建設期的靜態投資回收期為( )年。
A.6
B.5
C.8
D.7
標準答案：d
解 析：由於該項目投產後每年的現金淨流量相等且生產經營期的現金淨流量之和(10×50=500)大於原始總投資，所以可以使用簡化公式計算，即不包括建設期的投資回收期=300/50=6(年)，所以包括建設期的投資回收期=1+6=7(年)。
11、 A公司2007年4月20日購買一塊土地使用權，購買價款為2000萬元，支付相關手續費20萬元，款項全部以銀行存款支付。企業購買後準備等其增值後予以轉讓。A公司對該投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。假定A公司購入的土地使用權預計使用壽命為20年。經複核，該投資性房地產2007年12月31日的公允價值為2000萬元。則A公司該投資性房地產在2007年12月31日的賬面價值為( )萬元。
A. 1919
B. 1944.25
C. 2000
D. 2020
標準答案：c
解 析：企業採用公允價值模式進行後續計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。所以A公司該投資性房地產在2007年12月31日的賬面價值為2000萬元。
12、 S公司採用成本與可變現淨值孰低法按單項存貨於期末計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值税。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發生銷售費用10萬元、15萬元，不考慮其他相關税費;截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2007年12月3l日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為( )萬元。
A.65
B.75
C.80
D.85
標準答案：d
解 析：甲商品可變現淨值=甲商品預計售價200—預計銷售費用10=190(萬元)，甲商品的成本為240萬元，故甲商品應計提存貨跌價準備50萬元(240—190);
乙商品可變現淨值=乙商品預計售價300—預計銷售費用15=285(萬元)，乙商品的成本為320萬元，故乙商品應計提存貨跌價準備35萬元(320—285);
甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額=50+35=85(萬元)。
13、 車間發生的固定資產修理費，應該計入的科目是( )。
A.製造費用
B. 管理費用
C.生產成本
D.營業外支出
標準答案：b
解 析：按照新規定，發生的維修費應該費用化，計入到管理費用中。
14、 甲公司2007年年初為開發新產品，計劃投入2300萬元，實際投資2200萬元。其中，研究階段發生支出1500萬元，開發支出700萬元(假定符合資本化條件)。則甲公司計入無形資產的成本是( )萬元。
A.700
B. 1500
C.2200
D. 2300
標準答案：a
解 析：按照規定，研究支出應該費用化;開發支出在符合條件時應資本化，故計入無形資產的成本為700萬元。
15、 2007年7月1日丙公司支付8000萬元購置了一座建築物供出租，作為投資性房地產。該建築物預計使用年限40年，預計淨殘值為0。從2007年7月1日起該建築物出租給另一公司，年租金500萬元。鑑於該建築物可以連續取得可靠的公允價值，採用了公允價值計量模式。2007年末該建築物的公允價值為8200萬元。則由於該項業務對丙公司利潤總額的影響是( )萬元。
A.450
B.500
C.300
D. 250
標準答案：a
解 析：採用公允價值計量模式下，應將投資性房地產公允價值變動損益200萬元(8200-8000)計入利潤表;將2007年租金250萬元(500÷2)計入投資收益，不計提折舊。因此，由於該項業務增加的利潤總額=200+250=450萬元。
16、 下列項目中，屬於金融資產的是( )。
A.已出租的土地使用權
B.遞延所得税資產
C.應收賬款
D.持有待售的建築物
標準答案：c
解 析：已出租的土地使用權屬於投資性房地產;持有待售的建築物屬於固定資產;應收賬款屬於金融資產。
17、 甲公司與乙公司屬於同一企業集團，2007年8月1日，甲公司通過支付5000萬元取得了乙公司70%的股權，成為乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨認淨資產公允價值為7000萬元，原賬面淨資產為6000萬元。為進行該投資，甲公司支付了30萬元直接相關費用。則甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本是( )萬元。
A.5030
B. 5000
C.4930
D.4200
標準答案：d
解 析：甲公司與乙公司屬於同一企業集團，該合併屬於同一控制下的企業合併。甲公司長期股權投資初始投資成本=6000×70%=4200萬元。
18、 甲公司2007年5月13日與客户簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2007年12月31日，實際發生成本160萬元。甲公司按實際發生的成本佔預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客户已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2007年度應確認的勞務收入為( )萬元。
A.228.55
B.160
C.150
D.10
標準答案：c
解 析：勞務完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客户發生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。
19、 甲公司以700萬元購入股票，作為交易性金融資產，支付相關税費0.5萬元，至2007年末該股票市值下降為650萬元，則甲公司2007年末資產負債表中該資產的價值是( )萬元。
A.700.5
B.700
C.650.5
D.650
標準答案：d
解 析：甲公司購入的股票屬於交易性金融資產，該交易性金融資產在2007年末的公允價值為650萬元，應該反映在資產負債表中(交易費用應計入當期損益)。
20、 2000年12月1日，甲公司購入一台不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計淨殘值為30萬元，採用年限平均法計提折舊。2004年12月31日，該固定資產出現減值的跡象，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元。計提減值準備後，2005年初該固定資產預計使用年限為5年，預計淨殘值為20萬元，假設折舊方法不變。2005年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。
A. 90
B. 108
C. 120
D. 144
標準答案：b
解 析：應計提折舊額指應當計提折舊的固定資產原價扣除共預計淨殘值後的餘額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。
2001年～2004年每年應計提折舊額= (原價-淨殘值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(萬元)
2004年12月31日固定資產計提減值準備前的賬面價值=1230-120×4=750(萬元)。
2004年12月31日應計提固定資產減值準備190萬元，計提減值準備後的固定資產的賬面價值為560萬元。2005年應計提的折舊額=(560-20)÷5=108(萬元)。
21、 下列各項變更中,應採用追溯調整法的是( )。
A. 固定資產的淨殘值率由4%改為8%
B. 某項設備的折舊方法由直線法改為年數總和法
C. 無形資產的攤銷年限由10年改為5年
D. 所得税核算由應付税款法改為資產負債表債務法
標準答案：d
解 析：只有所得税核算由應付税款法改為資產負債表債務法屬於會計政策變更，應進行追溯調整。
22、 甲股份有限公司發生的下列交易中，屬於非貨幣性資產交換的是( )。
A. 以公允價值為260萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產，並支付補價80萬元
B. 以賬面價值為280萬元的固定資產換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，並收到補價80萬元
C. 以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，並支付補價140萬元
D. 以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一台設備，並收到補價30萬元
標準答案：a
解 析：如果補價金額佔交易總額的比例不大於25%，屬於非貨幣性資產交換。
選項A補價金額佔交易總額的比例=80/(80+260)=24.53%(非貨幣性資產交換)
選項B補價金額佔交易總額的比例=80/280=28.57%(貨幣性交易)
選項C補價金額佔交易總額的比例=140/(140+320)=30.43%(貨幣性交易)
選項D，準備持有至到期的長期債券投資，屬於貨幣性資產，以貨幣性資產換入設備屬於貨幣性交易。
23、 甲公司2007年度發生的管理費用為2200萬元，其中：以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷350萬元，其餘均以現金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為( )萬元。
A. 105
B. 455
C. 475
D. 675
標準答案：b
解 析：支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計提固定資產折舊420-無形資產攤銷350=455(萬元)。
24、 下列項目中，應計入營業外收入的是( )。
A.可供出售金融資產發生的公允價值增值
B.債務重組利得
C.出租無形資產收入
D.長期投資分回的現金股利
標準答案：b
解 析：可供出售金融資產發生的公允價值增值計入資本公積;債務重組利得計入營業外收入;出租無形資產收入計入其他業務收入;長期投資分回的現金股利計入投資收益。
25、 某企業為購建固定資產於2007年1月1日取得2年期借款1000萬元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500萬元，年利率6%，沒有發生其他借款。2007年1月1日支付工程進度款200萬元，3月1日支付工程進度款700萬元，8月1日支付工程進度款400萬元。該工程於2006年末開工，預計在2008年8月完工。該企業2007年專門借款資本化利息是( )萬元(不考慮存款利息收入)。
A.50
B.15
C.65
D.36
標準答案：c
解 析：專門借款利息資本化金額為資本化期間發生的利息減去利息收入，故利息資本化金額=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65萬元。
