中級會計考試《會計實務》計算分析題

學習總是在一點一滴中積累而成的，就像砌磚，總要結結實實，下面是小編收集的2016中級會計師考試《中級會計實務》計算分析題，就跟隨小編一起去了解下吧。

計算分析題

(本類題共2小題，每1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別説明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲公司系增值税一般納税人，銷售及購買商品適用的增值税税率為17%。有關資料如下：

資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1台不需安裝的A生產設備並投入使用，已收到增值税專用發票，價款1000萬元，增值税税額為170萬元，付款期為3個月。

資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現過故障，與乙公司協商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。

資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，並在10日內向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司於2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

資料四：甲公司2014年度財務報告已於2015年4月20日報出，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司購進固定資產的相關會計分錄。

(2)判斷説明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

2.甲公司 2014 年年初遞延所得税負債的餘額為零，遞延所得税資產的.餘額為 30 萬元(系2013 年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生)。甲公司 2014 年度有關交易和事項的會計處理中，與税法規定存在差異的有：

資料一：2014 年 1 月 1 日，購入一項非專利技術並立即用於生產 A 產品，成本為 200 萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2014 年 12月 31 日，對該項無形資產進行減值測試後未發現減值。根據税法規定，企業在計税時，對該項無形資產按照 10 年的期限攤銷，有關攤銷額允許税前扣除。

資料二：2014 年 1 月 1 日，按面值購入當日發行的三年期國債 1000 萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為 5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014 年 12 月 31日，甲公司確認了 50 萬元的利息收入。根據税法規定，國債利息收入免徵企業所得税。

資料三：2014 年 12 月 31 日，應收賬款賬面餘額為 10000 萬元，減值測試前壞賬準備的餘額為 200 萬元，減值測試後補提壞賬準備 100 萬元。根據税法規定，提取的壞賬準備不允許税前扣除。

資料四：2014 年度，甲公司實現的利潤總額為 10070 萬元，適用的所得税税率為 15%;預計從 2015 年開始適用的所得税税率為 25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納税所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

要求：

(1)分別計算甲公司 2014 年度應納税所得額和應交所得税的金額。

(2)分別計算甲公司 2014 年年末資產負債表“遞延所得税資產”、 遞延所得税負債”項目“期末餘額”欄應列示的金額。

(3)計算確定甲公司 2014 年度利潤表“所得税費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。

(4)編制甲公司與確認應交所得税、遞延所得税資產、遞延所得税負債和所得税費用相關的會計分錄。