2016年中級會計職稱考試提升試題
單項選擇題
運用成本模型計算最佳現金持有量時，下列公式中，正確的是( )。
A.最佳現金持有量=min(管理成本+機會成本+轉換成本)
B.最佳現金持有量=min(管理成本+機會成本+短缺成本)
C.最佳現金持有量=min(機會成本+經營成本+轉換成本)
D.最佳現金持有量=min(機會成本+經營成本+短缺成本)
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 成本模型是根據現金有關成本，分析預測其總成本最低時現金持有量的一種方法。最佳現金持有量=min(管理成本+機會成本+短缺成本)。
單項選擇題
某公司根據存貨模型確定的最佳現金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現金持有量下，該公司與現金持有量相關的現金使用總成本為( )元。
A.5000
B.10000
C.15000
D.20000
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 在存貨模式下，達到最佳現金持有量時，機會成本等於交易成本，即與現金持有量相關的現金使用總成本應為機會成本的2倍，機會成本=C/2×K=100000/2×10%=5000(元)，所以，與現金持有量相關的現金使用總成本=2×5000=10000(元)。
單項選擇題
某公司持有有價證券的平均年利率為8%，公司的現金最低持有量為1500元，現金餘額的迴歸線為8000元。如果公司現有現金20000元，根據現金持有量隨機模型，此時應當投資於有價證券的金額是( )元。
A.0
B.650O
C.12000
D.18500
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 L=1500(元)，R=8000(元)，所以H=3R-2L=21000(元)>20000(元)，應當投資於有價證券的金額為0。
單項選擇題
下列關於現金迴歸線的表述中，正確的是( )。
A.現金最優返回點的確定與企業可接受的最低現金持有量無關
B.有價證券利息率增加，會導致現金迴歸線上升
C.有價證券的每次固定轉換成本上升，會導致現金迴歸線上升
D.當現金的'持有量高於或低於現金迴歸線時，應立即購入或出售有價證券
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 下限L與迴歸線成正相關，R與有價證券的日利息率i成負相關，R與有價證券的每次轉換成本b成正相關，所以選項A、B為錯誤表述，選項C正確;當現金的持有量達到上下限時，應立即購入或出售有價證券，所以選項D錯誤。
單項選擇題
以下關於集團企業現金統收統支模式説法錯誤的是( )。
A、企業的一切現金收入都集中在集團總部的財務部門
B、現金收支的批准權高度集中
C、有利於企業集團的全面收支平衡
D、有利於調動成員企業開源節流的積極性
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點是資金集中管理模式。
【答案解析】 統收統支模式下，企業的一切現金收入都集中在集團總部的財務部門，各分支結構或子企業不單獨設立賬號，一切現金支出都通過集團總部財務部門付出，現金收支的批准權高度集中，有利於企業集團實現全面收支平衡，但是該模式不利於調動成員企業開源節流的積極性。
單項選擇題
下列各項資金管理模式中，適合具有較多責任中心的企事業單位的是( )。
A、統收統支模式
B、撥付備用金模式
C、結算中心模式
D、內部銀行模式
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點是資金集中管理模式。
【答案解析】 內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構。內部銀行一般適用於具有較多責任中心的企事業單位。
單項選擇題
某公司存貨週轉期為160天，應收賬款週轉期為90天，應付賬款週轉期為100天，則該公司現金週轉期為( )天。
A.30
B.60
C.150
D.260
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是現金收支日常管理。
【答案解析】 現金週轉期=存貨週轉期+應收賬款週轉期-應付賬款週轉期=160+90-100=150(天)，選項C正確。
單項選擇題
在其他條件相同的情況下，下列各項中，可以加速現金週轉的是( )。
A.減少存貨量
B.減少應付賬款
C.放寬賒銷信用期
D.利用供應商提供的現金折扣
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是現金收支日常管理。
【答案解析】 現金週轉期=應收賬款週轉期+存貨週轉期-應付賬款週轉期，減少存貨量會減少存貨週轉期，在其他條件不變的情況下，會減少現金週轉期，即加速現金週轉，所以選項A正確。
單項選擇題
下列各項中，不屬於現金支出管理措施的是( )。
A.推遲支付應付款
B.提高信用標準
C.以匯票代替支票
D.爭取現金收支同步
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是現金收支日常管理。
【答案解析】 現金支出管理的主要任務是儘可能延緩現金的支出時間。現金支出管理的措施有：(1)使用現金浮游量;(2)推遲應付款的支付;(3)匯票代替支票;(4) 改進員工工資支付模式;(5)透支;(6)爭取現金流出與現金流入同步;(7)使用零餘額賬户。因此，選項A、C、D都屬於現金支出管理措施。提高信用標準不屬於現金支出管理措施。
單項選擇題
企業在進行現金管理時，可利用的現金浮游量是指( )。
A.企業賬户所記存款餘額
B.銀行賬户所記企業存款餘額
C.企業賬户與銀行賬户所記存款餘額之差
D.企業實際現金餘額超過最佳現金持有量之差
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是現金收支日常管理。
【答案解析】 現金浮游量是指企業賬户上的現金餘額和銀行賬户上的企業存款餘額之間的差額。
多項選擇題
下列各項中，決定預防性現金需求數額的因素有( )。
A.企業臨時融資的能力
B.企業預測現金收支的可靠性
C.金融市場上的投資機會
D.企業願意承擔短缺風險的程度
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是持有現金的動機。
【答案解析】 為應付意料不到的現金需要，企業需掌握的現金額取決於：(1)企業願冒缺少現金風險的程度;(2)企業預測現金收支可靠的程度;(3)企業臨時融資的能力。希望儘可能減少風險的企業傾向於保留大量的現金餘額，以應付其交易性需求和大部分預防性資金需求。另外，企業會與銀行維持良好關係，以備現金短缺之需。
多項選擇題
企業之所以持有一定量的現金，是因為企業存在( )。
A.交易性需求
B.預防性需求
C.投機性需求
D.補償性餘額需求
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核點是持有現金的動機。
【答案解析】 除了三種基本的現金需求以外，還有許多企業是將現金作為補償性餘額。補償性餘額是企業同意保持的賬户餘額。它是企業對銀行所提供借款或其他服務的一種補償。
多項選擇題
運用成本模型確定企業最佳現金持有量時，現金持有量與持有成本之間的關係表現為( )。
A.現金持有量越小，總成本越大
B.現金持有量越大，機會成本越大
C.現金持有量越小，短缺成本越大
D.現金持有量越大，管理總成本越大
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 現金持有量越大，機會成本越大，所以選項B正確;現金持有量越大，短缺成本越小。所以選項C正確。
多項選擇題
甲公司採用隨機模式確定最佳現金持有量，最優現金迴歸線水平為7000元，現金存量下限為2000元。公司財務人員的下列作法中，正確的有( )。
A.當持有的現金餘額為1500元時，轉讓5500元的有價證券
B.當持有的現金餘額為5000元時，轉讓2000元的有價證券
C.當持有的現金餘額為12000元時，購買5000元的有價證券
D.當持有的現金餘額為20000元時，購買13000元的有價證券
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點是目標現金餘額的確定。
【答案解析】 H=3R-2L=3×7000-2×2000=17000(元)，現金餘額為5000元和12000元時，均介於17000和2000之間，不必採取任何措施，所以選項B、C不正確;當現金餘額為1500元時，低於現金持有量下限，應轉讓有價證券7000-1500=5500(元)，使現金持有量回升為 7000元，選項A正確;當現金餘額為20000元時，超過現金持有上限，應購買有價證券20000-7000=13000(元)，使現金持有量回落為 7000元，所以選項D正確。
多項選擇題
資金集中管理在各個集團的具體運用可能會有所差異，但一般包括( )。
A、資金集中
B、內部結算
C、投資管理
D、外匯管理
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是資金集中管理模式。
【答案解析】 資金集中管理在各個集團的具體運用可能會有所差異，但一般包括以下主要內容：資金集中、內部結算、融資管理、外匯管理、支付管理等。
判斷題
企業內部銀行是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。需要經過中國人民銀行審核批准才能設立。( )
√
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【正確答案】 ×
【知 識 點】 本題考核點是資金集中管理模式。
【答案解析】 資金集中管理模式包括：統收統支模式、撥付備用金模式、結算中心模式、內部銀行模式和財務公司模式，只有財務公司模式需要經過人民銀行審核批准才能設立。企業內部銀行是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。內部銀行是內部資金管理機構，不需要經過中國人民銀行審核批准。
