2016年會計職稱《中級財務管理》重要點知識
中級會計資格考試每門滿分100分，各科考試成績合格標準均以考試年度當年標準確定，一般為60分及格。下面是關於中級會計職稱考試知識點，希望能幫助到大家!
第七章 營運資金管理
第三節 應收賬款管理
單項選擇題
某企業預計下年度銷售淨額為1800萬元，應收賬款週轉天數為90天(一年按360天計算)，變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是( )。
A.27
B.45
C.108
D.180
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 應收賬款機會成本=1800/360×90×60%×10%=27(萬元)。
單項選擇題
關於應收賬款的成本，下列説法中不正確的是( )。
A、因投放於應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本
B、應收賬款的機會成本=應收賬款平均餘額×資本成本
C、應收賬款的管理成本主要是指在進行應收賬款管理時，所增加的費用
D、應收賬款的壞賬成本是指無法收回應收賬款而發生的損失，此項成本一般與應收賬款發生的數量成正比
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 應收賬款的機會成本=應收賬款佔用資金×資本成本=應收賬款平均餘額×變動成本率×資本成本，所以，選項B的説法不正確。
單項選擇題
企業在進行商業信用定量分析時，應當重點關注的指標是( )。
A.發展創新評價指標
B.企業社會責任指標
C.流動性和債務管理指標
D.戰略計劃分析指標
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 企業進行商業信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現金對負債總額比率)、債務管理和支付比率(利息保障倍數、長期債務對資本比率、帶息債務對資產總額比率，以及負債總額對資產總額比率) 和盈利能力指標(銷售回報率、總資產回報率和淨資產收益率)。因此選項C是正確的。
單項選擇題
按照ABC分析法，作為催款的重點對象是( )。
A.應收賬款逾期金額佔應收賬款逾期金額總額的比重大的客户
B.應收賬款賬齡長的客户
C.應收賬款數額佔全部應收賬款數額比重大的客户
D.應收賬款比重小的客户
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的監控。
【答案解析】 應收賬款逾期金額佔應收賬款逾期金額總額的比重大的.客户屬於A類客户，這類客户作為催款的重點對象。
多項選擇題
賒銷在企業生產經營中所發揮的作用有( )。
A.增加現金
B.減少存貨
C.促進銷售
D.減少借款
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的功能。
【答案解析】 本題考查的是應收賬款的功能：增加銷售;減少存貨。
多項選擇題
為了確保公司能一致性地運用信用和保證公平性，公司必須保持恰當的信用政策，信用政策必須明確地規定( )。
A.信用標準
B.信用條件
C.收賬政策
D.商業折扣
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點是信用政策。
【答案解析】 信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策。
多項選擇題
動用應收賬款餘額控制模式進行應收賬款管理可以發揮的作用有( )。
A.預測公司的現金流量
B.預計應收賬款的水平
C.反映應付賬款的週轉速度
D.評價應收賬款的收賬效率
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的監控。
【答案解析】 企業管理部門通過將當期的模式與過去的模式進行對比來評價應收賬款餘額模式的任何變化。企業還可以運用應收賬款賬户餘額的模式來計劃應收賬款金額水平，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現金流。
計算題
某企業預測2015年度銷售收入淨額為3600萬元，應收賬款平均收賬天數為60天，變動成本率為50%，企業的資金成本率為10%。一年按360天計算。
要求：
(1)計算2015年度應收賬款的平均餘額。
(2)計算2015年度應收賬款佔用資金。
(3)計算2015年度應收賬款的機會成本額。
(4)若2015年應收賬款平均餘額需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應收賬款平均收賬天數應調整為多少天。
【知 識 點】 本題考核點是應收賬款的成本。
【答案解析】 (1)應收賬款的平均餘額=3600/360×60=600(萬元)
(2)應收賬款佔用資金=600×50%=300(萬元)
(3)應收賬款的機會成本=300×10%=30(萬元)
(4)應收賬款的平均餘額=日賒銷額×平均收賬天數
400=3600/360×平均收賬天數
所以平均收賬天數=40(天)。
