註冊會計師考試《審計》第十五章經典題解
導語:參加註冊會計師全國統一考試成績合格,並從事審計業務工作二年以上的,可以向省、自治區、直轄市註冊會計師協會申請註冊。下面和小編來看看註冊會計師考試《審計》第十五章經典題解。希望對大家有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的説法中,錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用於註冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作並不減輕註冊會計師對審計意見承擔的責任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專家是項目組的成員時,專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排,外部專家的工作底稿屬於外部專家,不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中,註冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動是否經過適當的監督和複核
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的.組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】選項A屬於評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的範疇;選項B屬於評價“內部審計人員的專業勝任能力”的範疇;選項D屬於評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的範疇。
3、下列各項中,註冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
C.管理層是否根據內部審計的建議採取行動
D.內部審計人員是否不承擔任何相互衝突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬於典型的評價“內部審計人員的專業勝任能力”的範疇。
4、下列參與審計業務的人員中,不屬於註冊會計師的專家的是( )。
A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員
B.受聘於會計師事務所對投資性房地產進行評估的資產評估師
C.對與企業重組相關的複雜税務問題進行分析的會計師事務所税務部門人員
D.就複雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員
【答案】D
【解析】選項D,就複雜會計問題提供建議的會計師事務所的技術部人員,涉及會計問題,不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中,註冊會計師評價內部審計的客觀性時,通常需要考慮的有( )。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據內部審計的建議採取行動
D.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B,無需考慮被審計單位是否存在有關內部審計人員的既定政策,因為即使存在有關政策,也不能説明內部審計的客觀性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中,註冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內部審計的自主程度和客觀性無法達到註冊會計師審計所要求的水平,註冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷,不應完全依賴內部審計工作,如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時,註冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.內部審計人員與註冊會計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執行工作時的職業關注
D.內部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中,內部審計人員的薪酬水平並非註冊會計師應當考慮的因素;選項D中,註冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷,如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。