註冊會計師考試《審計》複習題
註冊會計師考試（也稱CPA考試）是根據《中華人民共和國註冊會計師法》設立的職業資格考試，是目前取得中國註冊會計師執業資格的必備條件。那麼註冊會計師考試《審計》複習題是怎樣的呢？以下僅供參考！
【註冊會計師考試《審計》複習題一】
1.針對財務報表層次的重大錯報風險，註冊會計師採取的下列措施中，不恰當的是( )。
A.利用專家的工作
B.項目合夥人提供更多的督導
C.向項目組強調保持職業懷疑的必要性
D.實施控制測試和細節測試
【答案】 D
【解析】
針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質性程序，實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調保持職業懷疑的必要性(C);(2)指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質、時間安排或範圍作出總體修改。
2.A註冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業收入和應收賬款項目，A註冊會計師採取了不同的進一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營業收入高估，實施控制測試更有效
B.乙公司營業收入低估，實施實質性程序更有效
C.甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效
D.乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對於與收入完整性(營業收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對於與收入發生(營業收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，註冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。
3.下列有關控制測試目的的説法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
4.下列關於控制測試的説法中，不正確的是( )。
A.註冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試
B.註冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內部控制，註冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性
D.如果執行程序的人員發生了變化，註冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，註冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質性程序並不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項A不正確。
5.如果註冊會計師在期中執行了控制測試，並獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列説法中，正確的是( )。
A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，説明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試
B.如果某一控制在剩餘期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果
C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩餘期間運行有效的審計證據
D.如果某一控制在剩餘期間內未發生變動，不需要補充剩餘期間控制運行有效性的審計證據
【答案】 C
【解析】
如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，並不能説明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩餘期間內發生變動，註冊會計師需要了解並測試控制變化對期中審計證據的影響，選項B錯誤;控制在剩餘期間未發生變動，但註冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩餘期間獲取補充的審計證據，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的範圍時，註冊會計師的説法不正確的是( )。
A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍
B.控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越大
C.對於一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的範圍
D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的範圍可適當縮小
【答案】 C
【解析】
對於一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，註冊會計師通常無須擴大控制測試的範圍。選項C不正確
7.在確定實質性程序的時間時，下列説法中正確的是( )。
A.不需要考慮內部控制的情況
B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期中實施
C.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，註冊會計師應當考慮針對剩餘期間僅實施實質性程序是否足夠
D.在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環境和其他相關的控制越薄弱，註冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，註冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。
8.如果A註冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A註冊會計師應當針對剩餘期間實施進一步的審計程序
B.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A註冊會計師不需要針對剩餘期間實施任何審計程序
C.如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A註冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末
D.針對由於甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A註冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序
【答案】 D
【解析】
對於舞弊導致的'重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由於舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，註冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，所以選項D正確。
9.A註冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，對於甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是( )。
A.採用積極方式函證客户應收賬款的餘額
B.檢查應收賬款賬齡、分析客户信用狀況和期後收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.採用消極方式函證客户應收賬款的餘額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。
10.下列有關針對重大賬户餘額註冊會計師的做法中，正確的是( )。
A.註冊會計師應當實施實質性程序
B.註冊會計師應當採用綜合性方案
C.註冊會計師應當採用實質性方案
D.註冊會計師應當實施細節測試
【答案】 A
【解析】
無論評估的重大錯報風險結果如何，註冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬户餘額和披露實施實質性程序，選項A正確。針對重大賬户餘額可以採用綜合性方案或實質性方案，選項BC不正確;實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
【註冊會計師考試《審計》複習題二】
一、單項選擇題
1、下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的説法中，正確的是( )。
A.鑑證業務提供有限保證
B.代編財務信息提供有限保證
C.對財務信息執行商定程序提供有限保證
D.財務報表審閲提供有限保證
【答案】D
【解析】鑑證業務包括審計、審閲和其他鑑證業務，其中審閲業務提供的是有限保證，並不是高水平保證，因此選項A錯誤;代編財務信息、對財務信息執行商定程序均屬於服務業務，不是鑑證業務，不提供保證，選項BC錯誤。
2、有關具體審計目標的説法中，正確的是( )。
A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為一年內到期的非流動負債，違反了準確性和計價和分攤目標
B.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標
C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價和分攤目標
D.如果財務報表附註中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的説明，違反了分類和可理解性目標
【答案】B
【解析】選項A，違反了分類和可理解性目標;選項C，違反了分類和可理解性目標;選項D，違反了準確性以及計價和分攤目標。
3、對於下列應收賬款認定，通過實施函證程序，註冊會計師認為最可能證實的是( )。
A.計價和分攤
B.分類
C.存在
D.完整性
【答案】C
【解析】對於應收賬款函證來説，主要與存在認定相關，另外與計價和分攤、權利和義務有一定的關係。
二、多項選擇題
1、下列與註冊會計師審計有關的説法中，正確的有( )。
A.財務報表審計的基礎是註冊會計師的獨立性和專業性
B.註冊會計師審計與政府審計的對象是一致的
C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議
D.註冊會計師職業界應瞭解公眾期望並儘可能縮小公眾期望差
【答案】AD
【解析】註冊會計師和政府審計對象不同，選項B錯誤;註冊會計師不提供利用信息的建議，選項C錯誤。選擇選項AD。
2、下列有關審計業務三方關係的表述中，正確的有( )。
A.審計業務的三方關係人包括註冊會計師、責任方和預期使用者
B.責任方與預期使用者不可能是同一方
C.責任方可能是審計業務的委託人
D.責任方不可能是預期使用者
【答案】AC
【解析】責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責任方可能是鑑證業務的委託人，也可能不是委託人;責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者。
3、下列有關標準的説法中，正確的有( )。
A.註冊會計師基於自身的預期、判斷和個人經驗對鑑證對象進行的評價和計量，構成適當的標準
B.對於公開發布的標準，註冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性
C.採用的標準的類型不同，註冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同
D.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
【答案】BCD
【解析】註冊會計師基於自身的預期、判斷和個人經驗對鑑證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。
4、下列有關職業懷疑的提法中，表述恰當的有( )。
A.職業懷疑要求註冊會計師具有批判和質疑的精神，對被審計單位提供的證據和解釋不應不假思索的全盤接受
B.職業懷疑要求註冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.職業懷疑要求註冊會計師應假設被審計單位管理層不誠信，且存在舞弊
D.職業懷疑要求註冊會計師對引起疑慮的情形應保持警覺
【答案】ABD
【解析】職業懷疑要求註冊會計師秉持質疑的理念，但並不假設被審計單位管理層不誠信，存在舞弊。
5、在評價自身作出的職業判斷是否適當時,下列各項中,註冊會計師應當考慮的有( )。
A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用
B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持
C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致
D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險
【答案】ABC
【解析】重大錯報風險分為評估的重大錯報風險和客觀存在的重大錯報風險，針對客觀存在的重大錯報風險，我們是不能夠降低的，只能對其進行評估。故D不正確。
6、下列有關審計風險的表述中，不恰當的有( )。
A.註冊會計師考慮各類交易、賬户餘額和披露認定層次的重大錯報風險的結果直接有助於註冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和範圍
B.註冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和範圍，並有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C.註冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和範圍，並有效執行審計程序，以消除檢查風險
D.在既定的審計風險水平下，註冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
【答案】BCD
【解析】BD項，重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立與財務報表審計而存在，所以重大錯報風險不受註冊會計師的控制，也不能降低重大錯報風險。C項，檢查風險不可能降低為零。
7、下列有關審計固有限制的説法中，正確的有( )。
A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制
C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制
D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制
【答案】AD
【解析】對某些認定或審計事項而言，固有限制對註冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。因為審計收費過低不能作為註冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足於説服力不足的審計證據的正當理由，所以不屬於固有限制，選項B不正確。審計限制是被審單位本身存在，審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制，屬於被審單位自身能力不足，不屬於審計限制，選項C正確。許多財務報表涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，並且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除，選項D正確。
【註冊會計師考試《審計》複習題三】
1、A註冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A註冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A註冊會計師記錄的識別特徵通常是( )。
A.銷售發票的開具人
B.銷售發票的編號
C.銷售發票的金額
D.銷售發票的付款人
【答案】B
【解析】識別特徵是指被測試的項目或事項表現出的徵象或標誌。對某一個具體項目或事項而言，其識別特徵通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
2、下列各項中，屬於註冊會計師編制審計工作底稿目的的有( )。
A.有助於審計項目組計劃和執行審計工作
B.便於後任註冊會計師查閲
C.便於監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查
D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明註冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作;(3)有助於項目組計劃和執行審計工作;(4)有助於負責督導的項目組成員按照《中國註冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與複核審計工作的責任;(5)便於項目組説明其執行審計工作的情況;(6)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(7)便於會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閲、其他鑑證業務和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制複核與檢查;(8)便於監管機構和註冊會計師協會根據相關法律法規或其他要求，對會計師事務所實施職業質量檢查。
3、下列各項中，註冊會計師通常應形成最終審計工作底稿的有( )。
A.註冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結果
B.註冊會計師對有關問題初步思考的記錄
C.註冊會計師審計過程中發現問題的備忘錄
D.註冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【答案】AC
【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿(選項D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重複的文件記錄等。所以選項B、D不選。
4、在確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時，註冊會計師應當考慮的主要因素有( )。
A.編制審計工作底稿使用的文字
B.審計工作底稿的歸檔期限
C.擬實施審計程序的性質
D.已獲取審計證據的重要程度
【答案】CD
【解析】註冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和複雜程度;2.擬實施審計程序的性質;3.識別出的重大錯報風險;4.已獲取審計證據的重要程度;5.識別出的例外事項的性質和範圍;6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。
5、下列各情形中，屬於在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.註冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.註冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.註冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對錶簽字認可
D.註冊會計師記錄在審計報告日後實施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】ABC
【解析】選項D實施了補充審計程序，是業務性變動。
6、A註冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A註冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A註冊會計師記錄的識別特徵通常是( )。
A.銷售發票的開具人
B.銷售發票的編號
C.銷售發票的金額
D.銷售發票的付款人
【答案】B
【解析】識別特徵是指被測試的項目或事項表現出的徵象或標誌。對某一個具體項目或事項而言，其識別特徵通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。
【註冊會計師考試《審計》複習題四】
單項選擇題
1、以下關於職業懷疑態度表述錯誤的是( )。
A.職業懷疑態度要求，如果從不同來源獲取的審計證據不一致，註冊會計師應當追加必要的審計程序
B.註冊會計師在審計工作中，應當保持職業懷疑態度，要假設管理層是不誠信的，要依據審計證據“説話”
C.職業懷疑態度要求，註冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項
D.職業懷疑態度要求，註冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當的審計證據
2、按照現代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監督財務報告的過程
B.選擇適用的會計準則和制度
C.選擇和運用恰當的會計政策
D.做出合理的會計估計
3、註冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄於恰當的會計期間，下列程序中恰當的是( )。
A.年前開出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實屬實
C.存貨的跌價損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、註冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產存在認定的審計程序是( )。
A.結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確
B.實地檢查固定資產
C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，並作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
5、註冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類和計價基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉讓已揭示
C.存貨項目的總計數與總賬一致
D.存貨已恰當的分為原材料、在產品和產成品等幾類
6、註冊會計師在檢查固定資產實物時，對一台大型鍛造設備產生了懷疑，於是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
7、財務報表審計屬於鑑證業務。註冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計並發表審計意見，旨在( )。
A.提高財務報表的可信賴程度
B.合理保證被審計單位未來的生存能力
C.為財務報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經營效率、經營效果
8、甲公司當年購入設備一台，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.截止
9、註冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是( )。
A.發生
B.存在
C.完整性
D.計價和分攤
10、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實施監盤是註冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對於截止至12月31日已收到購貨發票並登記入賬但未到庫的在途物資，註冊會計師不應納入盤點範圍
D.對存貨進行計價審計，可以採用分層抽樣法
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