2016年註冊會計師《審計》章節習題
一、單項選擇題
1.註冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初餘額發表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是( )。
A.如期初餘額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映
B.如期初餘額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映
C.無論期初餘額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映
D.即使期初餘額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映
2.下列各項關於期初餘額審計的表述中，錯誤的是( )。
A.如果與期初餘額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，並且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，註冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
B.註冊會計師在執行財務報表審計時，必須對期初餘額發表專門的審計意見
C.註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初餘額對所審財務報表的影響
D.註冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初餘額的審計結論，並在此基礎上，確定其對審計意見的影響
3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關的會計制度的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，註冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具( )的審計報告。
A.標準無保留意見
B.保留或者無法表示意見
C.保留或者否定意見
D.帶強調事項段的無保留意見
4.註冊會計師接受委託審計A公司2009年度財務報表，在對關聯方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，註冊會計師應當( )。
A.直接視為審計範圍受到限制，發表保留意見的審計報告
B.就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
C.直接視為審計範圍受到限制，發表無法表示意見的審計報告
D.直接視為審計範圍受到限制，發表否定意見的審計報告
5.最不可能存在以前尚未識別的關聯方的情況是( )。
A.以市場公允價格出售緊俏商品
B.大量購入並不需要的材料或滯銷的商品
C.採用預付貨款的方式採購市場上並不緊缺的原材料或商品
D.收取大量的貨款卻遲遲不發貨
6.以下説法中正確的是( )。
A.註冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任註冊會計師並瞭解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論
B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附註中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露
C.上市公司的股權登記機構是工商登記機關
D.通過查閲股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助註冊會計師識別被審計單位的關聯方
7.下列不屬於針對會計估計實施的風險評估程序的是( )。
A.瞭解適用的會計準則和相關會計制度中有關會計估計的要求
B.評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據
C.複核前期財務報表中作出的會計估計的結果，或對其進行重新估計
D.瞭解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況
8.資產負債表日後至審計工作完成日之前發生的交易或事項，可能為註冊會計師審計會計估計提供審計證據，以下關於複核期後事項的説法中不正確的是( )。
A.註冊會計師對期後發生的交易或事項的複核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的複核和實施的其他審計程序
B.複核期後事項可能為會計估計提供結論性的審計證據
C.註冊會計師採用複核期後事項為審計會計估計提供審計證據可以在任何情況下使用
D.註冊會計師對期後發生的交易或事項的複核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計
9.下列關於獨立估計説法正確的是( )。
A.由於做出獨立估計需要花費註冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低註冊會計師的'審計效率
B.由於獨立估計獨立於被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性
C.註冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當的審計證據
D.註冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計
二、多項選擇題
1.在首次接受業務委託時，註冊會計師審計期初餘額，應當獲取充分、適當的審計證據，以確定( )。
A.期初餘額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
B.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更做出正確的會計處理和恰當的列報
C.上期期末餘額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已做出重新表述
D.出具標準無保留意見的審計報告
2.下列關於期初餘額審計的表述中，正確的有( )。
A.註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初餘額對所審財務報表的影響
B.期初餘額就是指期初已存在的賬户餘額
C.註冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初餘額的審計結論，並在此基礎上，確定其對審計意見的影響
D.註冊會計師一般無需專門對期初餘額發表審計意見
3.註冊會計師如果認為期初餘額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則應當對本期財務報表發表的審計意見為( )。
A.帶強調事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
4.下列選項中構成企業關聯方的有( )。
A.該企業的母公司
B.與該企業受同一母公司控制的其他企業
C.對該企業施加重大影響的投資方
D.該企業的聯營企業的其他投資方
5.註冊會計師正在考慮對關聯方進行審計，以下各項審計程序中( )可能識別出關聯方交易的存在。
A.查閲股東會和董事會的會議紀要
B.複核投資交易
C.複核對債權債務關係的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發現擔保關係和其他關聯方交易
D.執行交易和餘額的細節測試
6.下列屬於會計估計的有( )。
A.對應收款項估計壞賬準備
B.對存貨估計存貨跌價準備
C.交易性金融資產根據期末公允價值調整
D.在建造合同中確認收入及費用時採用完工百分比法估計完工進度
7.在( )情況下，註冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，並與管理層作出的會計估計進行比較。
A.如果被審計單位未建立與會計估計相關的控制政策和程序，註冊會計師無法通過複核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期後事項
B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關的控制政策和程序
C.如果具備專業勝任能力
D.如果複核和測試管理層作出會計估計的過程以及複核期後事項不足以為註冊會計師審計會計估計提供充分、適當的審計證據
8.當複核和測試管理層作出會計估計的過程時，註冊會計師應當按照下列( )步驟實施審計程序。
A.評價會計估計依據的數據，考慮會計估計依據的假設
B.測試會計估計的計算過程
C.將以前期間作出的會計估計與其實際結果進行比較
D.考慮管理層對會計估計的批准程序
