2017年註冊會計師《審計》鞏固試題
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第1題
政府有關部門限定某國有企業的工資薪金為人均3000元;在計算該企業所得税時，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計税工資
B.合理的工資薪金
C.實際的工資薪金
D.不得超過人均3000元
正確答案：D
第2題
關於企業所得税收入的確定，説法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現
B.房地產開發企業自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現
C.外購的貨物用於交際應酬，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產的貨物用於對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納税人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用於交際應酬，屬於視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
第3題
下列關於企業所得税政策的表述中，正確的是( )。
A.非經濟適用房開發項目，位於省、自治區直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低於10%
B.預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向税務機關提出申請，與税務機關按照獨立交易原則協商、確認後達成的協議
C.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業所得税優惠政策
D.被取消公益性捐贈税前扣除資格的公益性羣眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈税前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項A，非經濟適用房開發項目，位於省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的`，預計利潤率不得低於20%;選項C，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得税優惠政策;選項D，被取消公益性捐贈税前扣除資格的公益性羣眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈税前扣除資格。
第4題
在中國境內未設立機構、場所的外國企業，取得的下列所得中，應按照我國税法繳納企業所得税的有()。
A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金
B.轉讓在境外的房產取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，税務機關有權在該業務發生的納税年度起( )，進行納税調整。
A.3年內
B.5年內
C.10年內
D.15年內
正確答案：C
第6題
以下按折扣後的金額確認收入的是( )。
A.現金折扣
B.銷售折讓
C.商業折扣
D.銷售退回
正確答案：C
第7題
某居民納税人，2011年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經税務機關核實，企業未能正確核算收入，税務機關對企業核定徵收企業所得税，應税所得率為20%，2011年應納企業所得税為( )萬元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應納税所得額=成本(費用)支出額÷(1-應税所得率)×應税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)
應納所得税額=7×25%=1.75(萬元)
第8題
資產損失確認證據的外部證據不包括( )。
A.法院判決
B.工商局註銷證明
C.資產盤點表
D.企業清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得税優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按( )計入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計算公式中正確的是( )。
A.應納税所得額=收入總額-免税收入-各項扣除-以前年度虧損-不徵税收入
B.應納税所得額=收入總額-不徵税收入-各項扣除-以前年度虧損-免税收入
C.應納税所得額=收入總額-以前年度虧損-不徵税收入-免税收入-各項扣除
D.應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權投資業務的企業在2010年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業分回的股息20萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費8萬元，則昕得税前可扣除的業務招待費是( )萬元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得税前可扣除的業務招待費為0.6萬元。
第12題
企業在一個納税年度的中間開業，或者由於合併、關閉等原因終止經營活動，使該納税年度的實際經營期不足12個月的，應當以其( )為1個納税年度。
A.歷年制
B.生產期
C.實際經營期
D.經營期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值税，也不繳納營業税的企業，其企業所得税暫由()地税局管理。
A.國税局
B.地税局
C.財政局
D.税務總局
正確答案：B
第14題
北京市某國有企業2011年度境內經營應納税所得額為3000萬元，該企業在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納税所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定税率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規定的税率為30%;8國分支機構當年應納税所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的税率為30%，租金所得100萬元，B國規定的税率為20%。則下列説法正確的有( )。
A.來源於AB兩國的所得應當彙總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內外所得彙總繳納的企業所得税790萬元
正確答案：C
答案解析：
企業所得税實行分國不分項計算，因此來源於AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。
該企業當年境內外應納税所得額=3000+600+400=4000(萬元)
境內外所得按照我國税法應納税額=4000×25%=1000(萬元)
A國分支機構在境外實際繳納的税額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構在境外實際繳納的税額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A、B兩國分支機構境外所得可從應納税額中扣除的税額分別為130萬元和100萬元。
全年應納税額=1000-130-100=770(萬元)
第15題
甲企業為創業投資企業，於2010年1月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業2011年所得額為150萬，2010年經認定虧損為30萬，則2011年度應納所得税額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應納税所得額=100×70%=70(萬元)，應納所得税額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。
