財務報表的編制

財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理來實現的。為了提供比較信息，資產負債表的各項目均需填列“年初餘額”和“期末餘額”兩欄數字。其中，“年初餘額”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末餘額”欄相應項目的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年度不相一致，應當對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整。“期末餘額”欄各項目的填列方法如下：

　　(一)根據明細賬户期末餘額分析計算填列

資產負債表中一部分項目的“期末餘額”需要根據有關明細賬户的期末餘額分析計算填列。

1.“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬户和“預收賬款”賬户所屬明細賬户的期末借方餘額合計數，減去“壞賬準備”賬户中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

2.“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬户和“應付賬款”賬户所屬明細賬户的期末借方餘額合計數，減去“壞賬準備”賬户中有關預付款項計提的'壞賬準備期末餘額後的金額填列。

3.“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬户和“預付賬款”賬户所屬明細賬户的期末貸方餘額合計數填列。

4.“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬户和“應收賬款”賬户所屬明細賬户的期末貸方餘額合計數填列。

5.“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”項目應根據各相應賬户的期末餘額，減去“壞賬準備”賬户中相應各項目計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

　　(二)根據總賬賬户期末餘額計算填列

資產負債表中一部分項目的“期末餘額”需要根據有關總賬賬户的期末餘額計算填列。

1.“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬户的期末餘額合計填列。

2.“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”賬户和“利潤分配”賬户的期末餘額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以“一”號填列，年末結賬後，“本年利潤”賬户已無餘額，“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”賬户的年末餘額直接填列，貸方餘額以正數填列，如為借方餘額，應以“一”號填列。

3.“存貨”項目，應根據“材料採購(或在途物資)”、“原材料”、“週轉材料”、“庫存商品”、“委託加工物資”、“生產成本”等賬户的期末餘額之和，減去“存貨跌價準備”賬户期末餘額後的金額填列。

4.“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬户的期末餘額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”賬户期末餘額後的淨額填列。

5.“無形資產”項目，應根據“無形資產”賬户的期末餘額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”賬户期末餘額後的淨額填列。

6.“在建工程”、“長期股權投資”和“持有至到期投資”項目，均應根據其相應總賬賬户的期末餘額減去其相應減值準備後的淨額填列。

7.“長期待攤費用”項目，根據“長期待攤費用”賬户期末餘額扣除其中將於一年內攤銷的數額後的金額填列，將於一年內攤銷的數額填列在“一年內到期的非流動資產”項目內。

8.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬户的期末餘額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分後的金額填列，在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。

　　(三)根據總賬賬户期末餘額直接填列

資產負債表中大部分項目的“期末餘額”可以根據有關總賬賬户的期末餘額直接填列，如“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“工程物資”、“遞延所得税資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交税費”、“遞延所得税負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈餘公積”等項目。這些項目中，“應交税費”等負債項目，如果其相應賬户出現借方餘額，應以“一”號填列：“固定資產清理”等資產項目，如果其相應的賬户出現貸方餘額，也應以“一”號填列。

　　(四)資產負債表附註的內容

資產負債表附註的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列。

如或有負債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業承兑匯票貼現情況，填列“已貼現的商業承兑匯票”項目。