美國CPA考試知識點：子女投資收入的課税

通過將子女的收入包括在父母的税表上，父母也許可以避免幫子女報税。若選擇這樣做，請在下列條件下將Form 8814, Parents’ Election To Report Child's Interest and Dividends 附在您的Form 1040 上：

税務年度年底子女年齡未滿19歲，或者如果是全職學生，年齡未滿24歲

子女在税務年度的利息與股息收入在$10,000美元以下

子女只有利息和股息的收入，其中包括阿拉斯加永久基金股息和資本利得分配額

在子女的姓名和社會安全號碼下，沒有預估支付的税款，也沒有將前一個報税年度的超付税款用在當前的納税年度上。

子女在收入的備用預扣税款中不含聯邦所得税的預扣款

子女必須報税﹐除非父母作出這項選擇

子女在納税年度沒有聯合報税

符合規定的父母可以做此選擇或者與子女的另一位父母進行聯合報税

必須提交8615表的子女可能會受淨投資收入税 (NIIT)影響。NIIT是一個税率3.8%的税項，以子女的淨投資收入或子女的再調整後總收入 (MAGI) 超出門坎金額的部分這兩者中金額較低者進行課徵。請用8960表【淨投資收入税】來計算此項税金。

　　有關更多信息、定義、條件和下列的問題，請參閲Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents：

某些1月1日的生日

父母沒有聯合報税

子女的`資本利得分配額，以及

父母税表上選項所產生的其他影響

　　下面兩項規定會影響某些子女投資收入的税金和申報：

如果子女的利息，股息，和其他非工作收入的總額超過$2,000美元，那些收入中的部分收入可能會按照父母的税率被課税，而不是按照子女的税率課税。或

如果子女的利息和股息收入(包括資本利得金分配額)總金額低於$10,000美元，子女的父母可以選擇把收入包括在父母的報税表上，而不為子女進行申報。

無論使用哪條規則，子女必須進行申報。

在8615表【擁有非工作收入的子女的税金】 (Form 8615 (PDF), Tax for Certain Children Who Have Unearned Income) 上計算子女的税金並將其在滿足下列條件時附在子女報税表上：

子女的非工作收入超過$2,000美元

子女達到下列任何年齡的要求：

子女在税務年度年底未滿18歲

子女在税務年度年底已滿18歲而收入在當年不超過支持自己的一半﹐或

子女在税務年度年底是全職學生，不滿24歲，在當年收入不超過支持自己的一半(不包括獎學金)

税務年度年底子女至少有一位父母還健在

子女必須在納税年度報税，並且

子女沒有在納税年度提出聯合報税