2017中級會計師會計實務模擬題參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
發行可轉換公司債券包含的權益工具形成的資本公積以及以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積不屬於其他綜合收益。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】
【10923164】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
會費收入體現在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發生額。有450人的會費沒有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會費收入=200×(1 200+150)=270 000(元)。
【該題針對“會費收入的核算”知識點進行考核】
【10923167】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】
原材料入賬價值=800+10+2+3.1=815.1(萬元)。
【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】
【10923169】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
固定資產安裝完畢入賬價值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬元);
2012年9月安裝完畢投入使用，採用雙倍餘額遞減法計提折舊：
2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬元);
2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬元)。
【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】
【10923172】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
持有並準備增值後轉讓的房屋建築物不屬於投資性房地產。
【該題針對“投資性房地產的範圍”知識點進行考核】
【10923174】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
2013年甲公司購買日初始投資成本=3 600+2 000=5 600(萬元)。
【該題針對“非同一控制下企業合併形成長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】
【10923181】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
由於該非貨幣性資產交換不具有商業實質，屬於以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，所以不確認損益。
【該題針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計核算”知識點進行考核】
【10923184】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
外幣未來現金流量現值的預計中不包括選項C。
【該題針對“資產預計未來現金流量現值的確定”知識點進行考核】
【10923185】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
2012年4月1日購入時：
借：可供出售金融資產——成本 1 000
應收利息 60
貸：銀行存款 1 060
2012年末計提利息：
借：應收利息 60
貸：投資收益 60
2012年末公允價值變動時：
借：資本公積——其他資本公積 100
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 100
2013年末發生減值：
借：資產減值損失 300
貸：資本公積——其他資本公積 100
可供出售金融資產——減值準備 200
2013年年末可供出售金融資產的攤餘成本=1 000-300=700(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產的會計處理”知識點進行考核】
【10923187】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】
借：交易性金融資產——成本 1 200
投資收益 10
貸：銀行存款 1 210
借：應收利息 42(1 400×3%)
貸：投資收益 42
借：銀行存款 42
貸：應收利息 42
借：銀行存款 1 300
貸：交易性金融資產——成本 1 200
投資收益 100
所以，該交易性金融資產對甲公司2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬元。
【該題針對“交易性金融資產的會計處理”知識點進行考核】
【10923188】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，應當作為現金結算的股份支付進行會計處理。
【該題針對“集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理”知識點進行考核】
【10923190】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】
負債成分的公允價值
=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)
=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396
=178 612(萬元)
權益成分的公允價值=發行價格-負債成分的公允價值
=200 000-178 612
=21 388(萬元)
負債成分應分攤的發行費用=3 000×178 612/200 000=2 679.18(萬元)
權益成分應分攤的發行費用=3 000×21 388/200 000=320.82(萬元)
【該題針對“可轉換公司債券的`核算”知識點進行考核】
【10923194】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
【10923199】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
因提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，不含税的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務完成程度=65%;本期確認的收入=80×65%=52(萬元)。
【該題針對“提供勞務交易結果能夠可靠估計的核算”知識點進行考核】
【10923205】
15、
【正確答案】 A
【答案解析】
自行研發的無形資產確認時，既不影響應納税所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得税資產。2012年末應交所得税=(10 000-800×50%+60-1 200×150%/10×6/12)×25%=2 392.5(萬元);2012年末確認所得税費用2 392.5萬元。
【該題針對“所得税費用的確認和計量”知識點進行考核】
【10923209】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“資產組的認定”知識點進行考核】
【10923212】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
只有甲公司以自身權益工具進行結算，才屬於以權益結算的股份支付，而本題中甲公司是以現金股票增值權進行結算，屬於以現金結算的股份支付，選項B表述正確，選項A表述不正確;本題中接受服務企業乙公司沒有結算義務，所以應將其作為以權益結算的股份支付，選項CD表述不正確。
【該題針對“股份支付的處理”知識點進行考核】
【10923216】
3、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“修改其他債務條件”知識點進行考核】
【10923222】
4、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項A，一般應計入營業外收支中;選項B，企業處置無形資產形成的淨損益應該計入營業外收支，不影響營業利潤，影響利潤總額;選項C，應將無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期營業外支出中。
【該題針對“無形資產處置和報廢的核算”知識點進行考核】
【10923225】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“委託代銷商品的核算”知識點進行考核】
【10923227】
6、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】
【10923231】
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】
【10923235】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
可供出售金融資產公允價值的變動，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進行納税調整。
【該題針對“所得税費用的確認和計量”知識點進行考核】
【10923241】
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
【該題針對“合併範圍的認定”知識點進行考核】
【10923245】
10、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化確需變更記賬本位幣的，應當採用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更後的記賬本位幣。
【該題針對“境外經營記賬本位幣的確定,一般企業記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】
【10923248】
