2017註冊會計師考試《財管》考綱題

不放過每一個知識點，尤其對容易混淆的東西要下更大工夫搞清楚，基礎要牢固。以下是本站小編整理的2017註冊會計師考試《財管》考綱題，歡迎來閲讀!

1.某企業打算向銀行申請借款200萬元，期限一年，名義利率10%，下列幾種情況下的實際利率計算結果不正確的是(　)。

A、如果銀行規定補償性餘額為20%(不考慮補償性餘額存款的利息收入)，則實際利率為12.5%

B、如果銀行規定補償性餘額為20%(不考慮補償性餘額存款的利息收入)，並按貼現法付息，則實際利率為13.89%

C、如果銀行規定本金每月末等額償還，不考慮資金時間價值，則實際利率約為20%

D、如果銀行規定補償性餘額為20%，考慮補償性餘額存款的利息收入，銀行存款利率2.5%，則實際利率為11.88%

2.甲公司與乙銀行簽訂了一份週轉信貸協定，週轉信貸限額為1000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性餘額。甲公司年度內使用借款600萬元，則該筆借款的實際税前資本成本是(　)。

A、6%

B、6.33%

C、6.67%

D、7.04%

3.甲公司與乙銀行簽訂了一份週轉信貸協定，週轉信貸限額為1000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性餘額。甲公司年度內使用借款600萬元，則該筆借款的實際税前資本成本是(　)。

A、6%

B、6.33%

C、6.67%

D、7.04%

4.某公司2007年1月1日與銀行簽訂的週轉信貸協定額為1000萬元，期限為1年，年利率為3%，年承諾費率為2%，當年該公司實際僅使用了200萬元，使用期為3個月，2007年12月31日，該公司應支付的承諾費和利息合計為(　)。

A、20.5萬元

B、17.5萬元

C、16萬元

D、12萬元

5.甲製藥廠正在試製生產某流感疫苗。為了核算此疫苗的試製生產成本，該企業最適合選擇的成本計算方法是(　)。

A、品種法

B、分步法

C、分批法

D、品種法與分步法相結合

答案及解析：

1.B

【解析】如果銀行規定補償性餘額為20%(不考慮補償性餘額存款的利息)，則實際利率=10%/(1-20%)×100%=12.5%，即選項A的説法正確;如果銀行規定補償性餘額為20%(不考慮補償性餘額存款的利息)，並按貼現法付息，貼現息=200×10%=20(萬元)，補償性餘額=200×20%=40(萬元)，實際可供使用的資金=200-20-40=140(萬元)，而支付的`利息為20萬元，故實際利率=20/140×100%=14.29%[或：實際利率=10%/(1-10%-20%)×100%=14.29%]，即選項B的説法不正確;在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據名義利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業在貸款期內分期償還本息之和的金額，由於貸款分期均衡償還，借款企業實際上只平均使用了貸款本金的半數，卻支付了全額利息，因此，企業所負擔的實際利率便高於名義利率大約一倍，即選項C的説法正確;如果銀行規定補償性餘額為20%，考慮補償性餘額存款的利息，銀行存款利率2.5%，則利息支出=200×10%=20(萬元)，利息收入=200×20%×2.5%=1(萬元)，實際使用的資金=200×(1-20%)=160(萬元)，實際利率= (20-1)/160×100%=11.88%，所以，選項D的説法正確。

2.D

【解析】(600×6%+400×0.5%)/[600×(1-10%)]×100%=7.04%。

3.D

【解析】(600×6%+400×0.5%)/[600×(1-10%)]×100%=7.04%

4.A

【解析】本題中1000-200=800(萬元)，全年未使用，應該支付的承諾費=800×2%=16(萬元);200萬元使用了3個月，應該支付利息 200×3%×3/12=1.5(萬元)，該200萬元有9個月未使用，應該支付的承諾費=200×2%×9/12=3(萬元)，因此，答案為：16+1.5+3=20.5(萬元)。

5.C

【解析】產品成本計算的分批法主要適用於單件小批類型的生產，也可用於一般企業中的新產品試製或試驗的生產、在建工程以及設備修理作業等。