初級會計職稱《經濟法》強化題
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經典例題解析
【例題11不定項選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉。2017年1月1日資產負債表(簡表)資料如下:
資產負債表(簡表)
編制單位:甲上市公司2017年1月1日 金額單位:萬元
資產 | 年初餘額 | 負債和所有者權益 | 年初餘額 |
貨幣資金 | 320.40 | 短期借款 | 200.00 |
0.00 | 應付賬款 | 84.00 | |
應收票據 | 24.00 | 應付票據 | 40.00 |
應收賬款 | 159.20 | 預收款項 | 60.00 |
預付款項 | 0.16 | 應付職工薪酬 | 4.00 |
存貨 | 368.00 | 應交稅費 | 9.60 |
長期股權投資 | 480.00 | 應付利息 | 40.00 |
固定資產 | 1,442.00 | 長期借款 | 1,008.00 |
在建工程 | 100.00 | 實收資本 | 1,600.00 |
無形資產 | 204.00 | 盈餘公積 | 96.00 |
長期待攤費用 | 50.00 | 未分配利潤 | 6.16 |
資產總計 | 3,147.76 | 負債和所有者權益總計 | 3,147.76 |
2017年甲上市公司發生如下交易或事項:
(1)以商業承兌匯票支付方式購入材料一批,發票賬單已經收到,增值稅專用發票上註明的貨款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。
(2)委託證券公司購入公允價值為100萬元的股票,作為交易性金融資產核算。期末交易性金融資產公允價值仍為100萬元。
(3)計算並確認短期借款利息5萬元。
(4)銷售庫存商品一批,該批商品售價為100萬元,增值稅為17萬元,實際成本為65萬元,商品已發出。甲公司已於上年預收貨款60萬元,其餘款項尚未結清。
(5)計提應計入在建工程成本的分期付息到期還本的長期借款利息20萬元。
(6)計算並確認壞賬準備8萬元。
(7)計提工資費用,其中企業行政管理人員工資15萬元,在建工程人員工資5萬元。
(8)計提行政管理部門用固定資產折舊20萬元;攤銷管理用無形資產成本10萬元。企業本年年初在建工程完工並達到預定可使用狀態。
(9)確認對聯營企業的長期股權投資實現投資收益50萬元。
(10)計算並確認應交城市維護建設稅3萬元(教育費附加略)。
(11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。
(12)本年度實現利潤總額54萬元,所得稅費用和應交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素);提取盈餘公積3.6萬元。
1.根據資料(1)進行分析,下列會計分錄中正確的是( )。
A.借:原材料 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.1
貸:其他貨幣資金 35.1
B.借:材料採購 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.1
貸:其他貨幣資金 35.1
C.借:原材料 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.1
貸:應付票據 35.1
D.借:材料採購 30
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.1
貸:應付票據 35.1
2.根據資料(6)進行分析,下列說法中正確的是( )。
A.甲公司確認壞賬損失不會引起應收賬款賬面價值發生變化
B.甲公司計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值
C.甲公司確認壞賬損失後又重新收回應當增加應收賬款的賬面價值
D.甲公司計提壞賬準備不會影響當期損益
3.根據以上資料進行分析,甲公司12月31日資產負債表中固定資產和無形資產的填列金額應當為( )萬元。
A.1522和194
B.1547和194
C.1422和204
D.1502和194
4.根據以上資料進行分析,甲公司12月31日資產負債中各專案填列金額正確的.是( )
A.貨幣資金填列220.40萬元
B.應收賬款填列208.20萬元
C.應付利息填列65萬元
D.未分配利潤填列38.56萬元
5.根據以上資料,計算甲公司12月31日的資產和所有者權益總計分別為( )萬元。
A.3206.76和1738.16
B.3224.76和1756.16
C.3214.76和1746.16
D.3245.76和1755.16
【答案及解析】
1.
【答案】C
【解析】原材料按實際成本核算,而“材料採購”是在計劃成本核算下用到的科目,選項B、D錯誤,開出的商業承兌匯票通過“應付票據”科目核算,不屬於“其他貨幣資金”核算的內容,選項A錯誤。
2.
【答案】AB
【解析】企業發生壞賬損失應當編制的會計分錄為:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
所以不會引起應收賬款賬面價值發生變化,選項A正確;
選項B,應編制的會計分錄為:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
會減少應收賬款的賬面價值,選項B正確;
確認的壞賬損失又重新收回應當編制會計分錄為:
借:應收賬款
貸:壞賬準備
借:銀行存款
貸:應收賬款
所以會減少應收賬款的賬面價值,選項C錯誤;
甲公司計提壞賬準備記入“資產減值損失”科目中,會影響當期損益,選項D錯誤。
3.
【答案】B
【解析】甲公司年初固定資產填列金額為1442萬元,當年在建工程轉入100+20+5=125(萬元),當年提取折舊20萬元,所以年末固定資產填列金額為1442+125-20=1547(萬元);甲公司年初無形資產填列金額為204萬元,當年累計攤銷10萬元,所以年末無形資產填列金額為204-10=194(萬元)。
4.
【答案】ABCD
【解析】資料(2)中減少其他貨幣資金100萬元,所以貨幣資金年末填列=320.4-100=220.4(萬元);資料(4)和資料(6)中涉及到應收賬款,所以應收賬款年末填列=159.20-8+(117-60)=208.20(萬元);資料(3)和資料(5)中均涉及應付利息的計提,資料(5)計提分期付息到期一次還本長期借款利息會增加應付利息金額20萬元,所以應付利息年末填列=40+5+20=65(萬元);年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實現的淨利潤-提取盈餘公積=6.16+(54-18)-3.6=38.56(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】
資產 | 期末餘額 | 負債和所有者權益 | 期末餘額 |
貨幣資金 | 320.4-100=220.4 | 短期借款 | 200 |
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 | 0+100=100 | 應付賬款 | 84-30=54 |
應收票據 | 24 | 應付票據 | 40+35.1=75.1 |
應收賬款 | 159.2-8+57=208.2 | 預收款項 | 60-60=0 |
預付款項 | 0.16 | 應付職工薪酬 | 4+15+5=24 |
存貨 | 368+30-65=333 | 應交稅費 | 9.6-5.1+17+3+18=42.5 |
長期股權投資 | 480+50=530 | 應付利息 | 40+5+20=65 |
固定資產 | 1442+125-20=1547 | 長期借款 | 1008 |
在建工程 | 100+5+20-125=0 | 實收資本 | 1600 |
無形資產 | 204-10=194 | 盈餘公積 | 96+3.6=99.6 |
長期待攤費用 | 50 | 未分配利潤 | 6.16+54-18-3.6=38.56 |
資產總計 | 3206.76 | 負債和所有者 權益總計 | 3206.76 |