高會考試模擬試題：企業內部控制規範體系框架

甲公司為一家以生產和銷售汽車為主業的上市公司。根據財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委釋出的《企業內部控制基本規範》及相關內部控制規範體系的要求，甲公司從2013年起，從內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通及內部監督五個方面全面啟動內部控制體系的建設。2013年有關工作要點如下：

(1)關於內部環境。經理層對內部控制的建立健全和有效實施負責;建立規範的公司治理結構和議事規則，明確董監高在決策、執行、監督等方面的職責許可權;將專業勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準，切實加強員工的培訓和繼續教育，不斷提升員工素質;加強企業文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現代的管理理念，強化風險意識和法制觀念。

(2)關於風險評估。在公司內部成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，對內部環境、業務流程等進行全面評估，針對企業的內外部風險，採用定性的方法，根據風險發生的可能性及其影響程度，對識別的風險進行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略，對其物流業務中的部分專項業務分包給一些專業的物流公司，將風險降低到可承受範圍之內。

(3)關於控制活動。根據風險評估的結果，從以下幾個方面強化控制措施：一是業務經辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔任，互相牽制，降低可能發生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產進行盤點，將盤點結果與會計記錄比較，發現的損失、浪費等現象，查明原因，追究相關人員的責任;三是建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對於可能發生的重大風險事件，制訂應急預案，規範處理程式。

(4)關於資訊與溝通。完善資訊溝通制度，及時收集傳遞與內部控制相關的各種資訊，確保資訊在企業內部各管理層級、責任單位與業務環節之間進行有效的溝通和反饋。同時為了提高控制的效率，在建立的管理資訊系統和業務資訊系統的基礎上，利用資訊科技對資訊進行整合和共享。

(5)關於內部監督。公司董事會授權內部審計部門開展內部控制的監督檢查，內部審計部門在監督過程中只側重於日常監督，對於日常監督情況形成書面報告;針對發現的內部控制缺陷，督促及時加以改進;董事會下設的審計委員會負責監督內部審計部門的`工作，核查內部審計的有效性。

要求：根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引等有關規定的要求，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當之處，若存在不當之處，請說明理由。

【正確答案】

資料(1)經理層對內部控制的建立健全和有效實施負責存在不當之處。

理由：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責。

將專業勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標準存在不當之處。

理由：企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準。

資料(2)針對企業的內外部風險，採用定性的方法存在不當之處。

理由：企業應當採用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

針對物流方面的短板，甲公司確定了風險降低的應對策略存在不當之處。

理由：甲公司將其物流業務中的部分專項業務分包給一些專業的物流公司，屬於業務分包，採取的是風險分擔的應對措施。

資料(3)不存在不當之處。

資料(4)存在不當之處。

理由：資訊與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的資訊，確保資訊在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立資訊溝通制度，將內部控制相關資訊在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間，進行溝通和反饋。

資料(5)內部審計部門在監督過程中只側重於日常監督存在不當之處。

理由：內部監督包括日常監督和專項監督，專項監督應當與日常監督有機結合，日常監督是專項監督的基礎，專項監督是日常監督的補充，如果發現某項專項監督需要經常性地進行，企業有必要將其納入日常監督之中。

【答案解析】

【該題針對“企業內部控制規範體系框架”知識點進行考核】