2017高階會計師考試備考:案例分析習題
2017年高階會計師考試報名時間預計為3月份,現在建議大家開始備考,下面是yjbys網小編提供給大家關於高階會計師考試備考:案例分析習題,供大家練習。
案例分析題:
1、甲公司為國有大型集團公司,實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作,該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動,旨在“以計劃落實戰略,以預算保障計劃,以考核促進預算”,實現業務與財務的高度融合。
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上,部分人員發言要點如下:
總會計師:明年經濟形勢將更加複雜多變,“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略,落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求,即:營業收入增長15%,銷售利潤率實現10%。
財務部經理:主要說兩點:第一,在確定年度經營目標要點時,需要正確選擇預測起點。本企業是以上年的收入為基礎。第二,2013年6月10日,公司總部進行了流程再造,各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化:2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。因此,總部各部門費用預算不應該繼續採用增量預演算法,而應採用更為適宜的方法來編制。
(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位:億元):
專案 | 2012年度實際數 | 2013年預算目標 | 2013年預計實際可完成值 | ||
金額或比率 | 較上年實際增減 | 金額或比率 | 較上年實際增減 | ||
營業收入 | 700 | 760 | 8.57% | 765 | 9.29% |
利潤總額 | 70 | 71 | 1.43% | 72 | 2.86% |
營業利潤率 | 10.00% | 9.34% | —— | 9.41% | —— |
資產總額 | 3000 | 3400 | 13.33% | 3600 | 20.00% |
負債總額 | 1800 | 2350 | 30.56% | 2550 | 41.67% |
資產負債率 | 60.00% | 69.12% | —— | 70.83% | —— |
假定不考慮其他因素。
要求:
(1)根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求,計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。
(2)根據資料(1),指出正確選擇預測起點的幾種做法。
(3)根據資料(1),指出甲公司2014年總部各部門預算應採用的預算編制方法,並簡要說明理由。
【正確答案】
(1)2014年營業收入預算目標是:765×(1+15%)=879.75(億元)
2014年利潤總額預算目標值:879.75×10%=87.98(億元)
(2)企業在預測下一年的'收入或利潤時,一般的做法有:①以上年的收入或利潤數為基礎;②以前幾年平均增長率為基礎;③以上年的收入和利潤數為基礎。
(3)甲公司2014年總部各部門費用預算應採用的預算編制方法是:零基預演算法。
理由:2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。
【答案解析】
【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】