會從考點:主要經濟業務事項賬務處理
導語:在會計從業資格證中,關於款項和有價證券的收付的相關內容大家知道是什麼嗎?下面我們一起來看看相關的複習內容。
第四章 主要經濟業務事項賬務處理
第一節 款項和有價證券的收付
一、庫存現金和銀行存款
(一)主要賬户設置
1、“庫存現金”賬户
(1)性質:資產類賬户
(2)用途:核算企業的庫存現金
(3)結構:
借 貸
企業增加的庫存現金 企業減少的庫存現金
餘額:企業實際持有的庫存現金
(4)明細賬的設置:按幣種設置現金日記賬。
2、“銀行存款”賬户
(1)性質:資產類賬户
(2)用途:用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
(3)結構:
借 貸
企業增加的銀行存款 企業減少的銀行存款
餘額:企業在銀行或其他
金融機構各種款項的餘額
(3)明細賬的設置:按開户行和其他金融機構及存款種類(活期或定期存款等)
(二)主要經濟業務的賬務處理★
1.提現的賬務處理
例10-1 從建設銀行提現10000元備用。
借:庫存現金 10000
貸:銀行存款 10000
2.存現的賬務處理
將現金3000元存入銀行
借:銀行存款 3000
貸:庫存現金 3000
二、交易性金融資產
(一)主要賬户設置
1、“交易性金融資產”賬户
(1)性質:資產類
(2)用途:用來核算企業為交易目的所持有的'債券,股票,基金投資等公允價值
(3)結構:
借 貸
企業取得公允價值 企業出售的賬面價值
餘額:交易性金融資產的公允價值
(4)明細賬設置:按交易性金融資產的類別和品種(債券、股票、基金)
2、“其他貨幣資金(存出投資款)”賬户★★
(1)性質:資產類
(2)用途:用來核算企業其他貨幣資金的內容。
(3)結構:
借 貸
企業從銀轉入證券公司的款項 企業從證券公司轉入銀行款項
餘額:企業在證券公司開設的資金賬户餘額
(4)明細賬設置:按開户的證券公司
3、“投資收益”賬户
(1)性質:損益類
(2)用途:核算企業投資收益或投資損失
(3)結構:
借 貸
1.為取得交易性金融資產支付的交易費用 1.出售交易性金融資產獲得的投資收益
2. 出售交易性金融資產發生的投資損失 2. 期末結轉交易性金融資產投資損失
3.期末結轉交易性金融資產投資收益
(4) 明細賬户設置:按債券,股票,基金投資等投資項目
(二)主要經濟業務的賬務處理★★
1、取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理
例10-3 長江公司購買A股票,將其基本賬户中的2200萬轉入證券公司開設的資金賬户,並委託證券公司購買A股票200萬股,並劃分為交易性金融資產,A公司股票的公允值是2000萬,長江公司支付了相關交易費用5萬。
借:其他貨幣資金—存出投資款 22000000
貸:銀行存款 22000000
借:交易性金融資產—成本 20000000
投資收益 50000
貸:其他貨幣資金—存出投資款 20050000
注意:取得交易性金融資產發生的交易費用應直接計入投資收益★★★
2、出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理
長江公司出售了A公司股票200萬股,每股12元,長江公司支付了相關交易費用6萬元。
借:其他貨幣資金—存出投資款 (200萬*12)-60000=23940000
貸:交易性金融資產—成本 20000000
投資收益 23940000-20000000=3940000
月末結轉:
借:投資收益:3890000
貸:本年利潤: 3890000
注意:出售交易性金融資產發生的交易費用應直接衝減投資收益,並從出售交易性金融資產所得款項中直接扣除。★★★