施工會計實習年度總結

2011 年，在結束大三第一學期的學習後，為了更好檢驗自己的學習成果， 提升自己的會計業務處理能力，進一步完善職業生涯規劃，自 11 年三月起在 學校老師的精心安排下進入 XXXXXXXXX 有限公司實習。以施工企業會計知識 為根基，主要負責工程成本費用核算和庫存材料收發、使用、結存、盤點。 本着務實實際的原則，以工程現金流量為切入點，深入現場分析工程資金運 動，成本費用構成，尤其是理順財務關係，並進一步健全財務制度，以此基 石協調各部門關係，與業主進行工程預、決算協商，確保工程順利進行，為 工程部以及公司領導層提供最為真實、全面的工程成本核算。 XXXXXXXXXXXX 有限公司成立於 2015 年，是一家有限責任公司，前身為 XXXXXXXXXXX 有限公司，施工資質為二級，並於今年通過 ISO2001 質量管理體 系認證，註冊資本 800 萬元，公司常設機構有總經理辦公室、財務部、採購 部、綜合部、工程部。並根據工程設立臨時工程部，目前在案臨時工程部有 亞泰集團哈爾濱水泥項目部、亞泰集團安達水泥項目部、亞泰集團農安水泥 項目部以及埃塞俄比亞水泥項目部等，在職職工近 200 人。公司主要進行水 泥生產線整條建設、大型水泥設備安裝、水泥庫頂鋼結構製作、非標件以及 管道製作安裝、水泥設備檢修，在建工程目前有亞泰集團 XXX100 萬噸水泥粉 磨系統設備安裝以及鋼結構製作安裝，亞泰集團 XX 水泥廠水泥設備安裝，吉 林亞泰 XXXX 水泥設備安裝以及鋼結構製作安裝，在今年年初承包 XXXX 集團 埃塞俄比亞國家水泥整線建設工程。年產值在 2015 年已近億元，今年更是有 望突破 2 億元大關，公司整體處於高速發展狀態之中。公司財務部下設兩名 會計，一名出納負責公司日常財務，在各項目部分設現金管理員具體負責工

地財務，財務經理是一位從事施工企業會計 20 多年，具有豐富經驗的會計， 我在他的直接指導下開始會計實習工作。在 2011 年初，公司引進了用友 8 財 務會計軟件，實現了會計電算化、辦公電算化。公司財務部也隨着公司的成 長二不斷壯大。 我在公司財務經理的指導下，具體負責各大工程成本核算。這裏所指 工程由於行業侷限只限於大型水泥設備安裝，工期超過半年的建築安裝 工程即建安類，不涉及土建。公司主營鋼結構工程，主要涉及水泥行業，所 用會計屬於典型的施工企業會計，每項工程要精確核算工程成本及費用。這 裏涉及兩個問題，

1，如果每個工程單獨進行工程成本核算，即有自己的單獨 核算帳户，就要建立健全的財務體系，對於工期不是很長的水泥設備安裝工 程來講是不必要的。

2，每個項目部都隸屬於總公司，實行單一核算體系，項 目部成本核算屬於公司成本核算的一部分。這種情況符合我們公司的實際情 況，公司財務部對各項目部財務情況負有監督、審查的權利和義務。由於實 行單一核算體系，在這種情況下，使用到得會計科目就簡單很多，根據以往 經驗，需使用“工程施工”、“庫存現金”、“其他應收款”這三個科目就 可以完成絕大部工作。其中“工程施工”使用多欄明細賬，“其他應收款” 採用分户賬形式。當工地庫存大量工器具、材料情況下，亦須設立材料明細 賬，統計材料的收發、使用、結存情況，並不定期盤點庫存。 在考慮 核算思 路亦即具體科目設置思路時，以經驗而論，成本費用的構生性質具有固定性， 工程具有長期性與連續一致性，成本費用科目一旦確定，不能輕易改動，同 時具有通用性。成本會計將成本分為料、工、費三大塊，工程成本亦如此。 首先探討料的分類。工程用料一般分為主要材料和輔助材料，以下簡稱主材 與輔材。公司各工程主材耗用是由各項目部報單，由總公司負責統一審核、

採購、配送，這裏涉及公司採購、分發記錄以及項目部接受記錄，一定要詳 細記錄，否則最後造成主材分配不清，直接影響最後工程成本核算。公司主 材主要涉及各種型號板材、型材、管材，以不同的規格型號入賬。工程項目 部在少數情況下會購入一些主材，在成本核算以及日後查賬時應着重注意其 購入與使用情況。輔材的內容非常繁雜，如何確定輔材與其他費用的界限是 一個重點，比如輔材和工器具、低值易耗品、勞保用品的分類。按公司財務 制度規定所購材料應按用途分類，而不應籠統計入輔材，即輔材的使用是直 接使用於工程，例如各種油漆，焊條，焊把等等，但有一些材料，例如勞保 用品，可以直接入賬處理，不用入庫後再做出庫處理。有一些低值易耗品視 情況選擇性計入輔材賬。其次，“工”即人工費，在建安類企業中，人工費 佔據很大一塊比例。一般情況下，工人的工資發放往往是隨着工程進度而統 一發放，但在實際中，工人往往會有因各種理由的借款，借款時須開具三聯 收據，財務、底根、借款人各執一份。職工借生活費時，這裏需強調一個問 題，職工借款不能冒支，我曾在查賬時遇到此情況，某個工人當月工資 800 元，而借款卻有 1200 元，現金員做工資表時顯示該工人當月工資為?400 元， 結果造成當月工資因缺少 400 元而無法發放。對於職工因公出差從而報銷費 用時，要嚴格執行審批手續，堅持不合理不報，領導不簽字不報，白條不報， 前款不清後款不報等原則。再次，就是對“費”的歸集和分類。工程費用的 具體分類大致和管理費用的分類一致,但是又有自己的特點，結合工地的實際 情況加以簡略闡述。我在實際工作中設置如下“工程施工”的二級科目， ⑴機械費（吊車）：主要核算吊裝費，此項費用在設備安裝中佔據比例比較 大，而且吊車的使用費很昂貴，要做好它的出勤記錄； ⑵機械費（加油）：主要核算吊車的加油，以柴油為主；

⑶臨時設施建設費：工程在建設時，自身會有一些臨時設施建設，比如建彩 板房，購買一些例如插座，燈泡，電線等物品，或者自行建築房屋，這部分 費用是不直接作用於工程建設，要和輔助材料加以區分，需要分清材料的具 體用途； ⑷業務招待費：主要核算餐費以及煙酒、水等，財務在審核業務招待費時一 定要嚴格，禁止任何人以招待客人為名義，揮霍公-款吃喝，而且要將業務招 待費控制在一定比例，核算此項費用時要將它和伙食費區分開； ⑸辦公費：主要核算項目部日常辦公用品的費用； ⑹差旅費：一般堅持隨報隨銷的原則，要在原始票據後面註明出差人姓名， 分別填制差旅費報銷單，不允許由一人統一代簽； ⑺車輛交通費：主要核算小汽車、板車等的加油費用、通行費、修理費以及 日常項目部人員打車費用等； ⑻運輸裝卸費：由於運費和裝卸人工費一般同時發生，故合併計算之，單此 時的.人工費不能計入“人工費”這個二級科目； ⑼外協費：主要核算一些外部加工費，例如，墊鐵、零部件的加工費用等； ⑽工器具：要嚴格和材料區分開，例如水準儀、手拉葫蘆等，是工器具而非 輔助材料，此項不核算低值易耗品； ⑾伙食費：工程實際施工中，伙食費一般沒有發票，根據相關條例，伙食費 在税前有一定的扣除標準，以此項標準為底線； ⑿人工費：主要核算此項工程工人的工資費用，同時也包括一些臨時用工發 生的人工費； ⒀材料費（輔材） ：此項核算的範圍非常廣，一般情況下，輔材是指經常、大 量使用但單位價值不高的材料，如果某種材料使用的數量金額比較大，比如

氧氣乙炔，則可單獨設立“氧氣乙炔”這個二級科目； ⒁其他費用：此項核算一些偶然發生且數額不是很大的費用，比如醫藥費等， 嚴禁和其他科目混淆。 以上是我在實際成本核算工作中設立的“工程施工”二級科目，只是簡 單的將成本費用類型加以彙總分類，實際工作中還是要具體問題具體分析。 短暫的實習期結束了，但是我的心得與體會卻無法用語言和文字來表達， 在實際中鍛鍊了自己，檢驗了自己，發現了自己，更是充實了自己，此次實 習提高的不僅是業務與知識水平，更讓自己認識了社會，提高了社會適應能 力，對會計職業有深一步的認識，為就業以及職業生涯規劃打下了堅實的基 矗