會計從業資格《會計基礎》知識點：試算平衡

借貸記賬法下的試算平衡

(一)試算平衡的含義

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恆等關係，通過對所有賬户的發生額和餘額的彙總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

(二)試算平衡的分類

採用借貸記賬法進行試算平衡，有發生額試算平衡和餘額試算平衡兩種方法。

1.發生額試算平衡

全部賬户本期借方發生額合計=全部賬户本期貸方發生額合計

發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則。

在實際工作中，發生額試算平衡是通過編制發生額試算平衡表進行。

本期發生額試算平衡表賬户名稱借方發生額貸方發生額合 計

2.餘額試算平衡

餘額試算平衡是指全部賬户借方期末(初)餘額合計與全部賬户貸方期末(初)餘額合計保持平衡，即：

全部賬户借方期末(初)餘額合計=全部賬户貸方期末(初)餘額合計

餘額試算平衡的直接依據是財務狀況等式。

在實際工作中，餘額試算平衡是通過編制賬户餘額試算平衡表進行。

餘額試算平衡表賬户名稱借方餘額貸方餘額合 計

(三)試算平衡表的編制

試算平衡表中一般應設置“期初餘額”、“本期發生額”和“期末餘額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。

各大欄中的`借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。

試算平衡表

年 月 單位：元會計科目期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方合計

在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

(1)必須保證所有賬户的餘額均已記入試算表。

(2)如果試算表借貸不相等，肯定賬户記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。

(3)即便實現了有關三欄的平衡關係，並不能説明賬户的記錄絕對正確，因為有些錯誤並不會影響借貸雙方的平衡關係。如下：

(1)漏記某項經濟業務

(2)重記某項經濟業務

(3)借貸雙方金額同時多記或少記

(4)記錯有關賬户

(5)顛倒了記賬方向

(6)偶然發生多記或少記並相互抵消