註冊會計師考試《審計》函證應收賬款知識點整理

【提要】註冊會計師信息 : 2017年註冊會計師考試知識點《審計》：函證應收賬款

【答疑】請問為什麼在函證應收賬款時，列出賬户餘額是應對高估風險，而不列出賬户餘額就是應對低估風險呢，這個邏輯是怎麼來的?

【答】詢證函中可以不列示出賬户餘額，而是要求被詢證者提供餘額信息，如果被詢證者回函證明被審計單位沒有記載該筆應收賬款或少記了，就能應對應收賬款被低估的的風險。假如被審計單位賬上記錄的應收A公司的賬款是1000萬，而實際上是1500萬，發出詢證函上金額是1000萬，這對於被詢證函者是有力的，那麼回函時不會糾正少記了500的，因為這對它是減少了負債;所以直接列示金額並不能有效防止這個風險。

如果是不列示，讓對方填寫，就很大程度可以避免低估風險。函證列明金額，更側重應收賬款的高估：被審計單位往往會高估應收賬款，如果函證時列明信息的話，對方會回函否認，並給出正確信息。因為高估應收賬款等於高估資產，被審計單位還是很樂意去做的'，而對方(被函證者，即客户)可是欠錢的一方，如果被審計單位高估資產，那麼相當於客户一方負債多了，客户一定不願意，所以會積極回函，並列明信息指出錯誤。

試題練習：【單選題】下列關於應收賬款詢證函的説法中，不正確的是（ ）。

A、應收賬款詢證函回函應作為審計工作底稿歸檔管理

B、除法院、檢察院及其他有關部門依法查閲審計工作底稿，註冊會計師協會對執業情況進行檢查以及前後任溝通等情形外，應收賬款詢證函回函不得提供給被審計單位作為法律訴訟的證據

C、應收賬款詢證函回函的所有權歸屬於會計師事務所

D、應收賬款詢證函回函任何時刻都不得作為法律訴訟的證據

【答案】D