合併會計財務報表工作底稿

合併會計都是要做報表的，這不是一件容易的工作。下面就是本站小編給大家整理的合併會計報表工作底稿，希望大家喜歡。

1、將母公司和子公司個別會計報表的數據過入合併工作底稿。

2、在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數據加總，計算得出個別會計報表各項目加總數額，並將其填入“合計數”欄中。

3、編制抵銷分錄，抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的購銷業務、債權債務和投資事項對個別會計報表的影響。因為合計數中包括了合併會計報表範圍內的公司間發生的經濟事項，站在企業集團這一會計主體看，這類事項中有些並未對外發生，有些將存在着重複計算，只有將這類事項抵銷後，合併會計報表中的數字才能客觀反映企業集團這一會計主體的財務狀況。

4、計算合併會計報表各項目的數額

對於資產負債表，根據加總的資產類各項目的數額，加上抵銷分錄的借方發生額，減去抵銷分錄的貸方發生額，計算得出資產類各項目的合併數額;

根據加總的負債類各項目的數額，加上抵銷分錄的貸方發生額，減去抵銷分錄的借方發生額，計算得出負債類各項目的合併數額;

根據加總的所有者權益類各項目的數額，加上抵銷分錄的貸方發生額，減去抵銷分錄的借方發生額，計算得出所有者權益類各項目的合併數額。對於合併非全資子公司資產負債表時的少數股東權益的數額，則視同抵銷分錄的借方發生額處理。

對於利潤表，根據母公司和子公司個別利潤表收入各項目加總數額，加上抵銷分錄的貸方發生額，減去抵銷分錄的借方發生額，計算得出合併利潤表有關收入和利潤項目的合併數;

根據個別利潤表成本費用各項目加總的數額，加上抵銷分錄的'借方發生額，減去抵銷分錄的貸方發生額，計算得出合併利潤表有關成本與費用各項目的合併數額;

根據合併利潤表收入、成本和費用的數額，計算得出淨利潤合併數額。

對於利潤分配表，根據期初未分配利潤項目的加總數額，減去抵銷分錄的借方發生額，加上抵銷分錄的貸方發生額，計算得出期初未分配利潤的合併數額;

根據利潤分配各項目的加總數額，加上抵銷分錄的借方發生額，減去抵銷分錄的貸方發生額，計算得出利潤分配各項目的合併數額;

根據未分配利潤項目的加總數額，加上合併工作底稿中利潤表和利潤分配表部分各項目抵銷分錄欄的貸方發生額的合計數，減去合併工作底稿中利潤表和利潤分配表部分抵銷分錄欄的借方發生額合計數，計算得出未分配利潤項目的合併數。

合併工作底稿編制完成後，將合併工作底稿計算得出的各項目的合併數額，過入各合併會計報表，即可得出整個企業集團的合併資產負債表、合併利潤表和合並利潤分配表。

合併現金流量表可以在合併資產負債表和合並利潤表的基礎上編制，也可以在個別現金流量表的基礎上編制，其編制方法和程序不包括在此，將另外進行討論。

A公司是一家規模較大的上市公司，在20**年1月7日以2000萬元購買B公司70%的股份。購買日B公司的所有者權益為5000萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為2000萬元。假定A公司對B公司股權投資差額採用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

B公司20**年度、20**年度實現淨利潤分別為1000萬元和800萬元。B公司除按淨利的10%、5%分別提取法定盈餘公積和法定公益金外，不再進行其他利潤分配。A公司20**年12月31日應收B公司賬款餘額為600萬元，年初應收B公司賬款餘額為500萬元。已知A公司採用應收賬款餘額百分比法計提壞賬準備，計提比例為10%。A公司在20**年12月31日含有一項從B公司購入的無形資產，是20**年1月10日以400萬元的價格購入的。B公司轉讓該項無形資產時的賬面價值為300萬元。假定A公司對該項無形資產採用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

編制20**年A公司合併財務報表時的抵消分錄。

合併會計報表簡稱合併報表，亦稱合併財務報表，指用以綜合反映以產權紐帶關係而構成的企業集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。主要包括合併資產負債表、合併損益表(或稱合併利潤表)、合併利潤分配表、合併現金流量表(或稱合併利潤表)、合併利潤分配表、合併現金流量表(或財務狀況變動表)。

合併會計報表的內容

合併財務報表至少應當包括下列組成部分：

(1)合併資產負債表;

(2)合併利潤表;

(3)合併現金流量表;

(4)合併所有者權益(或股東權益，下同)變動表;

(5)附註。

合併會計報表的準備工作

(一)將對子公司的長期股權投資調整為權益法;

合併財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資後，由母公司編制。在調整為權益法時需注意考慮如下因素：

1.如果是非同一控制的背景，需以子公司公允後的口徑為調整依據;

2.如果母、子公司之間存在未實現的內部交易損益，需以抵銷未實現交易損益後的子公司淨利潤來認定投資收益;

(二)統一母子公司的會計政策

母公司應當統一子公司所採用的會計政策，使子公司採用的會計政策與母公司保持一致。子公司所採用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整;或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。

(三)統一母子公司的會計期間

子公司的會計期間與母公司不一致的，應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整;或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。

(四)如果是非同一控制下的企業合併，需將子公司的賬表數據按購買日可辨認資產、負債及或有負債的公允價值標準為基礎進行公允口徑調整後再進行合併數據的處理。