會計報表審計工作底稿

事務所或審計師事務所的驗資證明。建立啊目法人責任制和胥木金制度，是邁向現代企業的有3It連桓．烯上所述．明確企業法人是基末的投資主體．是建立現代企業制度、落實企業自主扭在撞資領域的其體體現。同時．建立現代企業制度．屯有利子在般資幣域建立起企生投資主體自求曼展、自覺諱調、自我約束、講求效益的責權利繁密皓奢的投資運行機制．這是市場經濟體制在投資建設鋪城實際運行的重要基矗兩者互相聯繫．不可分割。作者單位：暗爾濱市豎濟營理幹部學J覽大慶市計喜暗理工大學工業技術學J覽經營卓責任蝙幸I}要濤·l1·表式一裝i：訂：線××台(審)計師事務所工作底稿索弓『號II審計標識及説明}披審計單位名稱{計項目的時點或期問}具體審計事項名稱l審計及複核過程記錄審計結論I編制人j1日期11複核人{1日期1有關單位、人員意見及簽章{對於上表需要説明的是①。索引號”供工作底稿編制和使用時檢索用，由於編稿時底稿頁坎尚無法統一編寫，所以索引號採用分類別編寫的方法設定，索弓f號可與審計標識統一編寫，如以“zH2”表示。資產負債表貨幣資金項目第2頁，並應在審計標識欄作出説明。@凡需披審單位或其他有關單位、個人認同或表態的一可約其在。有關單位、人員意見及簽章欄簽註意見、蓋章或簽字。@頁坎是在工作底稿編制完畢並完成出具審計報告的全部程序後，統一編排的.供編寫訂本目錄用的總頁數編號。(二)“一項一稿或一項多稿。每一審計事項(項目)必須單獨編制一份工作底稿，不得。多項一稿”；但一個項目有幾個子目或需多方位(如正確性、真宴性、台法性)分別審計驗證時，則虛一項多稿。在此應注意．當審計項目是會計報表的一類項目時．如財務狀況變動表審計中，該報表右半部流動資盒各項目的變動共二十多個璜目．此時可以作為一個。審計項目進行審計驗證。當對某一項目的審計內窖已在其他項目的審計底稿中匣映時，該項目審計仍應單獨編制工作底稿，但在該底稿審計及復稜過程記錄”欄(以下簡稱“記錄欄)可只寫見××(索引號)底稿”字樣，不必再寫出該項目的審計驗證過程。如果一張底稿的。記錄欄的空問不夠一個“審計項目”記錄填寫時。可甩另一頁底稿續上。除索弓【號”後續一號，。頁次後續一頁和在。記錄欄空間前部寫。(續)以外．其他上部各欄可省略不填，而“審計結論”以下各欄均應照填。·l2·頁次(三)編制規範，不重不漏。審計工作底稿要按報表項目類別及原有順序排列編號．會計報表審計時，凡報表項目(音項目期初數)有盒額的，都應編稿和驗證。對同一事項需要編制多稿的，也應不問斷地檢驗完畢，不應在中間穿插其他項目的底稿．已經在同一套底稿中作出驗證的項目，以後再遇到需驗證時，可按上述(二)中的要求直接引用驗證結果．不要進行重複驗證。(四)勾稽關係明確．相關底待之闐(如資產負債表的。特攤費用項目與援提費用”項目之間，資產負債表的耒分配利潤項目與利潤分配表的耒分配利潤”項目之間)應保持清晰的勾稽美系，相互弓『用時，應註明交叉索引編號．(五)堅持底稿複核制度。應當建立完善審計工作底稿複核制度。各複核人在複核工作底稿時，虛做出必要的複核記錄+在記錄”欄書面表示意見並在複核人”及。日期攔簽字。各複核人如對已執行的審計程序和記錄發現問題，應予列明，並指示有關人員予以答覆、處理。(六)不以現成資料取代工作底稿。審計工作底稿中由披審計單位或其他第三人提供或代為編制的資料，審計人員除註明資料來源外．還應宴麓必要的審計程序，形成相應的審計記錄和工作底稿審計人員應當進行適當的審接具體髓法是在審核會計報表各項目時，驗證年初數與上年會計報表、總賬、弱細賬的年來數是否相符，發現由於期初餘甑或酌期會計報表金甑不合規定可能導敢本年會計事項或本年會計報曩不台規定時，阻_予查j肓州要時可遍加審計程序．審接或遍加審計程亭塌盛記審計工柞庭藕。對本年會計報表影響較大的，可酌精在審計報表中予以揭示。(二)對會計報裹本年發生甑及年來採甑的直實性進行審計驗證．諼項審計驗證可採用在工作匠稿上編制項目金甑接查表的方法進行現廚舉資產品贏麥各項目金甑接查表基本梧式如表式三表式三資產品贏麥項目金甑接受表資產員僨表總賬弱細賬餘額合計查驗記錄愛項目或科目年初數l期末數年初數l期束數年韌數期末數結淪llII-14-如果通過項目金扳微查表鹽驗台格，工作底稿審計結論攔則應批註表、賬賬相符f如屬首次接受委託涉及的期初餘額．還應在審計結論欄註明年初數已與上年商產屆債表、總雕、明細年末麴恢刊相符．《如果期初數無需審計，年初數攔可省略不設或不填)f如果賬表或隧不倚，血壹明情況抖在底稿上作説明牲記錄、相應結論和提出調整意見。(三)對會計報表各項目數額的真實性進行審計驗證．審計人員通過蔫點(監盤)、抽樣蠹驗、函證以及運用替代審計程摩等方法，飯量有關報表數據的真實性。盤點表、抽查記錄、由證田證記錄、營代審汁程實施過程記錄等，均應在審計工作底稿上反映．或作為底稿附件留存。審計合捂酣應結論毗實相符f否刪血量蔫情況並作出記錄，薷調整報麥金菰的，應提出具體意見．(四)對導致報襄項目數據曲相關發生敷進行抽{芏論趕，核查其會計事項的台法性。抽查可按借方發生額和貸方發生顫分別進行。應在工作底稿中。抽查蓑部註明抽查例(抽查面)和比例計尊方法。具體計算公式為：某項B藏查面(比例)=抽查借方(貸方)發生敷台計÷設璇目全年借方(貸方)發生顫累計×100。抽查表通用格式如表式四．通過抽查應蜘教抽查業務作出評價性結論，若有應調整事項，也血在抽查麥或工作底稿其他適當位盛表f『}意見。襄式四x×借方(貸方)發生顫抽查麥(五)簽註墓編翱審計啟日自會計報表。對於審計合格無需讕譬曲客計報表，逮佃會計師可在報表適當位置登審認定，並作為審計報告的正式附件。經壹驗測試發現應予調整的項目和金顫，經提出併為敏審計單位接受的審計人員應單獨編制反映各會計報表審計全部調整分錄的工作底稿和項目金額調整表(見表式五．調整分錄少的也可不編此表)一併按調整後的項目金額編嗣審計後會計報表(注佃會計師同樣應登審認定)，同時將全部調整分錄以審計建議書的形式通知敏審計單位，如果敏審計單位拒絕接受調整意見，註冊會計師剛應根據情況，確定存在問題履建議調整事項是百在審計報告中披置，此時作為審計報告附件的會計報表應為調整前報表。上述全過程，均應在審計工作底稿上作出記錄，如有可能，還應獲取相關證據，包括提j肓敏審計單位負責人在工作底稿有單位、人員意見履簽章攔簽字．(六)對審計的期後事項予以關注．注佃會計師在審計過程中，應當關注敏審計單位重大的或有損失(如可能由下期承擔的漁期I寸敦冤金)和期後事項，並確定其對會計報表的影響．對期後事項的關注亦應在工作底稿上反映更重要的足應在審計報告中予以揭亓i．(七)出具審計報告(略)．