企業註冊資本涉及的印花税事項彙總

企業涉及註冊資本的哪些行為需要繳納印花税，如何確定適用税目，如何確認計税基數?下面是yjbys小編為大家帶來的企業註冊資本涉及的印花税事項彙總的知識，歡迎閲讀。

　　一、股東出資

股東出資分為貨幣出資和非貨幣出資。

貨幣出資不涉及印花税，非貨幣出資，包括無形資產出資、實物出資(包括不動產)等。

股東實物出資，屬於“財產轉讓”，因此應按照“財產轉讓書據”計算繳納印花税，税率為：0.5‰;

對於實物出資應計算繳納的印花税，企業往往容易忽略，需要引起關注。

　　二、資金賬簿

根據《印花税暫行條例》規定，記載資金的賬簿應按照金額計税，税率為0.5‰;

根據《關於資金賬簿印花税問題的通知》(國税發[1994]25號)的規定：生產經營單位執行“兩則”後，其“記載資金的賬簿”的印花税計税依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

因此，企業資金賬簿購買印花税的依據是資金賬簿中登記的“實收資本”和“資本公積”金額，而不是營業執照標註的“註冊資本”--“認繳資本”的`金額。

　　三、資本變動

根據《關於資金賬簿印花税問題的通知》(國税發[1994]25號)的規定：企業執行“兩則”啟用新賬簿後，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大於原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

據此，企業註冊資本變動，只需要根據實際到賬的“實收資本”與“資本公積”的變化額補交印花税即可。如果上述兩科目無增加變化，企業無需補繳印花税。

　　四、股權變更

《國家税務局關於印花税若干具體問題的解釋和規定的通知》國税發〔1991〕155號第十條規定："財產所有權"轉移書據的徵税範圍是：經政府管理機關登記註冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

4.1、普通企業股權發生變化，應該從“產權轉移書據"税目，適用0.5‰税率，雙方繳納印花税。

4.2、《關於在全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票有關證券[股票]交易印花税政策的通知》(財税【2014】47號)規定：在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的税率計算繳納證券(股票)交易印花税。

4.3、《財政部國家税務總局關於轉讓優先股有關證券[股票]交易印花税政策的通知》(財税【2014】46號)規定：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的税率計算繳納證券(股票)交易印花税。

　　五、爭議關注

自工商系統註冊資本“實繳制”變更為“認繳制”後，股東轉讓未實繳的股份，應該如何繳納印花税，目前各地執行政策不一。

有的税務機關按照"實際轉讓價值"計徵印花税，有的税務機關按照“轉讓的認繳額”計徵印花税，雙方各有自己的理論基礎。

筆者認為，參考財税【2014】46號文、財税【2014】47號文的規定，股東轉讓未實繳的股份，應該以“書立時實際成交金額”，計算繳納印花税。