2016註冊税務師《涉税服務實務》練習題及答案
2016年註冊税務師考試報名預計在6月份開始，考生們要提前做好複習的準備，下面本站小編為大家搜索整理了關於《涉税服務實務》練習題及答案，歡迎參考練習，希望對大家備考有所幫助!想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
一、單項選擇題
1、因甲税務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2011年9月份的增值税申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管税務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對於這些滯納金和罰款，應( )。
A、全部由甲税務師事務所繳納
B、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲税務師事務所提出賠償要求
C、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D、由乙企業繳納罰款，由甲税務師事務所繳納滯納金
2、按照《註冊税務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國註冊税務師資格證書者，必須按規定辦理註冊登記手續，對於( )，給予執業備案。
A、在3個月內申請辦理註冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市註冊税務師管理中心審核後
B、已在税務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市註冊税務師管理中心審核後
C、已在税務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市註冊税務師管理中心審核後
D、已在税務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市註冊税務師協會審核後
3、下列對於註冊税務師理解錯誤的是( )。
A、註冊税務師是在我國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員
B、註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度
C、註冊税務師應主動為納税人、扣繳義務人提供相關涉税服務事宜
D、税務師事務所及註冊税務師應當對其出具的鑑證報告及其他執業行為承擔法律責任
4、關於税務代理關係確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受託代理機構及專業人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協議
C、委託代理項目符合法律規定
D、代理事宜是由代理註冊税務師所在的税務師事務所統一受理的
5、A企業，2012年與C税務師事務所簽訂委託協議，委託C税務師事務所代理全年的各税納税申報及涉税事項的處理，具體代理業務由B税務師及其助理人員完成。由於B註冊税務師及其助理人員經驗不足，納税申報及涉税事項的處理有誤，給納税人造成損失。下列説法正確的是( )。
A、應當由A企業自行承擔損失
B、應當由C税務師事務所承擔賠償責任
C、應當由B税務師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B税務師承擔賠償責任
6、下列關於“税收法律責任的.不轉嫁性”的相關表述中，正確的是( )。
A、税務代理關係的建立並不改變納税人、扣繳義務人對其本身所固有的税收法律責任
B、在代理活動中產生的税收法律責任，是由於納税人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人
C、在代理活動中產生的税收法律責任，是由於代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納税人或扣繳義務人，代理人不用承擔賠償責任
D、在代理活動中產生的税收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納税人、扣繳義務人的相關法律責任
7、關於註冊税務師在執業過程中承攬的法律責任，説法正確的是( )。
A、允許他人以本人名義執業的，由省税務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款
B、註冊税務師和税務師事務所出具虛假涉税文書，造成委託人未繳或者少繳税款的，由省税務局予以警告並處1000以上30000元以下的罰款
C、註冊税務師和税務師事務所違反税收法律、行政法規，造成委託人未繳或少繳税款的，由省税務局按照徵管法實施細則第九十八條規定予以罰款;情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，並吊銷税務師事務所的營業執照
D、以個人名義承接業務，由省税務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正
8、下列對於註冊税務師理解錯誤的是( )。
A、註冊税務師是在我國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員
B、註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度
C、註冊税務師應主動為納税人、扣繳義務人提供相關涉税服務事宜
D、税務師事務所及註冊税務師應當對其出具的鑑證報告及其他執業行為承擔法律責任
9、關於税務代理關係確立的前提，下列表述錯誤的是( )。
A、受託代理機構及專業人員具有一定資格
B、雙方達成了代理事項的口頭協議
C、委託代理項目符合法律規定
D、代理事宜是由代理註冊税務師所在的税務師事務所統一受理的
10、A企業，2012年與C税務師事務所簽訂委託協議，委託C税務師事務所代理全年的各税納税申報及涉税事項的處理，具體代理業務由B税務師及其助理人員完成。由於B註冊税務師及其助理人員經驗不足，納税申報及涉税事項的處理有誤，給納税人造成損失。下列説法正確的是( )。
A、應當由A企業自行承擔損失
B、應當由C税務師事務所承擔賠償責任
C、應當由B税務師及其助理人員承擔賠償責任
D、應當由B税務師承擔賠償責任
1、【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是税務師事務所的法律責任。税收法律責任具有不轉嫁性，税收法律責任是由納税人、扣繳義務人本身固有的，不能因為代理關係而轉嫁，若因註冊税務師工作過失而導致納税人、扣繳義務人產生損失的，納税人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。註冊税務師對外執業是以税務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲税務師事務所提出賠償要求。
2、【正確答案】C
【答案解析】按照《註冊税務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國註冊税務師資格證書者，必須在取得證書後3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理中心申請辦理註冊登記手續。經註冊税務師管理中心審核後，對在税務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備註欄加蓋“執業備案”章;對在税務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備註欄加蓋“非執業備案”章。
3、【正確答案】C
【答案解析】註冊税務師是在中華人民共和國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員。註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔税務代理、税收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。註冊税務師執業，應當依託於税務師事務所。
4、【正確答案】B
【答案解析】税務代理關係確立的前提是雙方書面簽訂委託代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委託代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。
5、【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，税務代理如因工作失誤或未按期完成税務代理事務等未履行税務代理職責，給委託方造成不應有的損失的，應由受託方負責。在本題目中，受託方是C税務師事務所，所以，賠償責任應當由C税務師事務所來承擔。
6、【正確答案】A
【答案解析】在税務代理活動中，若因註冊税務師工作過失而導致納税人、扣繳義務人產生損失的，納税人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
7、【正確答案】A
【答案解析】選項B，出具虛假涉税文書但尚未造成委託人未繳或者少繳税款的，由省税務局予以警告並處1000元以上30000元以下的罰款;選項C，應提請工商行政管理部門吊銷税務師事務所的營業執照;選項D，由省税務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。
8、【正確答案】C
【答案解析】註冊税務師是在中華人民共和國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員。註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔税務代理、税收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。註冊税務師執業，應當依託於税務師事務所。
9、【正確答案】B
【答案解析】税務代理關係確立的前提是雙方書面簽訂委託代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委託代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。
10、【正確答案】B
【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，税務代理如因工作失誤或未按期完成税務代理事務等未履行税務代理職責，給委託方造成不應有的損失的，應由受託方負責。在本題目中，受託方是C税務師事務所，所以，賠償責任應當由C税務師事務所來承擔。
