初級會計職稱《會計實務》知識點習題

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所得税費用

熟練掌握：應納税所得額的計算;當期所得税(應交所得税)的計算;遞延所得税的計算;所得税費用的計算及其賬務處理。

1.應納税所得額

應納税所得額=税前會計利潤+納税調整增加額-納税調整減少額

【提示】結合教材例題掌握納税調整增加額、納税調整減少額事項。

2.應交所得税

應交所得税=應納税所得額×所得税税率

3.遞延所得税

遞延所得税=(遞延所得税負債的期末數-遞延所得税負債期初數)-(遞延所得税資產的期末數-遞延所得税資產期初數)

4.所得税費用=當期所得税+遞延所得税

會計分錄：

借：所得税費用(差額)

遞延所得税資產(或貸方)

貸：應交税費—應交所得税

遞延所得税負債(或借方)

【例1多選題】下列各項中，影響利潤表“所得税費用”項目金額的有( )。

A.當期應交所得税

B.遞延所得税資產

C.遞延所得税負債

D.代扣代繳的個人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税費用=當期應交所得税+遞延所得税負債增加額-遞延所得税資產增加額，因此選項A、B、C會影響利潤表“所得税費用”項目的金額。企業代扣代繳的個人所得税的會計處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：應交税費—應交個人所得税

實際繳納時：

借：應交税費—應交個人所得税

貸：銀行存款

不影響所得税費用。

【例2多選題】下列項目中，使本期所得税費用增加的有( )。

A.本期應交所得税

B.本期遞延所得税資產借方發生額

C.本期遞延所得税負債借方發生額

D.本期遞延所得税負債貸方發生額

【答案】AD

【解析】本期應交所得税和本期遞延所得税資產、遞延所得税負債的貸方發生額增加所得税費用，本期遞延所得税資產、遞延所得税負債的'借方發生額減少所得税費用。

【例3單選題】某企業2015年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;税收罰款支出10萬元，企業適用的所得税税率為25%。該企業2015年所得税費用為( )萬元。

A.330

B.250

C.252.5

D.247.5

【答案】B

【解析】所得税費用=(1000-10+10)×25%=250(萬元)，國債利息收入不需交納所得税，應從利潤總額中扣除，產生納税差異，税收罰款支出不允許税前扣除，應當調整增加應納税所得額。

【例4單選題】某企業2015年利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按税法核定的業務招待費為250萬元，實際發生業務招待費為230萬元。假定該企業無其他納税調整項目，適用的所得税税率為25%，遞延所得税資產期初餘額為5萬元，期末餘額為12萬元，無遞延所得税負債，假定遞延所得税資產的發生額與所得税費用有關，則該企業2015年所得税費用為( )萬元。

A.92.4

B.75

C.68

D.181.5

【答案】C

【解析】該企業2015年所得税費用=(315-15)×25%-(12-5)=68(萬元)，國債利息收入不需交納所得税，應從利潤總額中扣除，產生納税調減差異。實際發生業務招待費小於標準數，可以税前扣除，不產生納税調整的差異。遞延所得税資產會減少所得税費用。