2017年初級會計職稱《經濟法基礎》不定項練習題
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不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
54某居民企業於2009年5月註冊成立進行生產經營，2013年度生產經營情況如下：
(1)銷售產品取得不含税收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;
(2)從另-非上市的居民企業處取得權益性投資收益30萬元;
(3)產品銷售成本3500萬元、營業税金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元;另外，企業當年共繳納540萬元增值税。
(4)營業外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機關罰款20萬元;
(5)全年計入成本費用並實際支付工資800萬元，發生的工會經費17.5萬元，職工福利費90萬元，職工教育經費45萬元;
已知：2012年企業虧損300萬元。
要求：根據上述資料，回答下列54-57小題。
下列表述中正確的是( )。
A.該企業取得違約金收入不計入應納税所得額
B.該企業取得違約金收入計入應納税所得額
C.該企業取得的權益性投資收益為免税收入
D.該企業取得的權益性投資收益為徵税收入
參考答案: B,C
答案解析:
企業取得的違約金收入屬於徵税收入，選B正確。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免税收入。所以該企業從另-非上市的居民企業處取得權益性投資收益30萬元免税，選項C正確。
55 下列關於所得税前扣除項目的説法中。不正確的是( )。
A.企業營業税金及附加200萬元可以税前扣除
B.企業當年繳納的增值税可以税前扣除
C.企業的贊助支出可以税前扣除
D.企業被工商機關罰款可以税前扣除
參考答案: B,C,D
答案解析:
企業繳納的增值税屬於價外税，故不在扣除之列，選項B不正確;企業的贊助支出和罰款不得税前扣除。選項CD不正確。
56 下列關於該企業計算應納税所得額時，三費經費的調整中，説法正確的是( )。
A.工會經費應調增應納税所得額1.5萬元
B.職工福利費應調增應納税額22萬元
C.職工福利費可以據實扣除
D.職工教育經費應調增應納税所得額25萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
工會經費限額=800× 2%=16(萬元)，應調增應納税所得額=17.5-16=1.5(萬元);
職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發生90萬元，可以據實扣除;職工教育經費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調增應納税所得額=45-20 =25(萬元)。
57 該企業2013年度應繳納的企業所得税為( )萬元。
A.451.625
B.479.125
C.534.125
D.596.625
參考答案: B
答案解析:
①贊助支出60萬元以及被工商機關罰款20萬元，不能扣除。營業外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬元);
②工會經費限額=800×2%=16(萬元)，應調增應納税所得額=17.5—16=1.5(萬元);
③職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發生90萬元，可以據實扣除;
④職工教育經費限額=800×2.5%=20(萬元)，應調增應納税所得額=45-2025(萬元);
⑤2011年虧損可以在計算2012年應納税所得額時扣除。
⑥應納税所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬元);該企業2012年應繳納企業所得税=1916.5×25%=479.125(萬元)。
58某酒廠為增值税一般納税人，主要生產酒和果酒。2013年5月生產經營情況如下：
(1)購進業務：從國內購進生產用原材料.取得增值税專用發票，註明價款80萬元、增值税13.6萬元，由於運輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農民手中購進其自產的葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發票.註明價款10萬元;從小規模納税人購進勞保用品，取得税務機關代開的'增值專用發票，註明價款2萬元、增值税0.06萬元。
(2)企業不動產在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項税額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值税税率為17%。
(3)銷售業務：採用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含税銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其餘貨款於6月10日收回。銷售果酒取得不含税銷售額15萬元，同時收取優質費3.51萬元。
假定本月取得的相關憑證符合税法規定並可以在本月抵扣。
該企業財務人員在申報增值税時計算過程如下：
准予從銷項税額中抵扣的進項税額=13.6十10×13%+0.06=14.96(萬元)
銷項税額=(200+15)×17%=36.55(萬元)
應納增值税額=36.55-14.96=21.59(萬元)
要求：根據上述資料，回答下列58-61題。
根據上述資料，下列關於該企業財務人員申報增值税時存在的問題表述正確的是( )。
A.運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項税額不得抵扣
B.在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項税額的材料進項税額未轉出
C.分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項税額
D.銷售果酒收取的優質費未計入銷售額計算銷項税額
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
根據規定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項税額不得從銷項税額中抵扣，選項A正確;用於非增值税應税項目的購進貨物或者應税勞務的進項税額不得從銷項税額中抵扣，已抵扣進項税額的，應將該項購進貨物或者應税勞務的進項税額從當期發生的進項税額中扣減，選項B正確;採取分期收款方式銷售貨物，增值税的納税義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，選項C正確。銷售果酒收取的優質費，屬於價外費用，應計入銷售額計算銷項税額，選項D正確。
59 該企業當期准予從銷項税額中抵扣的進項税額為( )萬元。
A.13.192
B.14.762
C.13.912
D.13.70Z
參考答案: D
答案解析:
該企業准予從銷項税額中抵扣的進項税額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(萬元)
60 該企業當期的銷項税額為( )萬元。
A.23.46
B.20.46
C.23.55
D.22.95
參考答案: A
答案解析:
該企業銷項税額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)
61 該企業應該繳納的增值税為( )萬元。
A.9.758
B.10.268
C.9
D.9.548
參考答案: A
答案解析:
該企業應該繳納的增值税=23.46-13.702=9.758(萬元)
