初級會計師考點資產練習題
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考點1 貨幣資金的關鍵考點及例題解析
1.現金使用範圍的界定;
2.現金溢餘、短缺的會計處理;
①現金溢餘
無法查明原因的記入“營業外收入”科目
②現金短缺
無法查明原因的記入“管理費用”科目
3.銀行存款未達賬項的會計處理;
4.其他貨幣資金的構成。
以前年度考題回顧
【例題·單選題】下列各項中，關於現金清查結果的會計處理表述不正確的是( )。(2015年)
A.應支付給有關人員的現金溢餘，計入其他應付款
B.應由責任人賠償的現金短缺，計入其他應收款
C.無法查明原因的現金溢餘，按管理權限報經批准後計入營業外收入
D.無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批准後計入營業外支出
【答案】D
【解析】無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批准後計入管理費用。
【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2015年)
A.申請信用卡而轉存銀行的款項
B.賒購原材料出具的商業承兑匯票
C.賒銷商品取得的銀行承兑匯票
D.為取得銀行本票而轉存銀行的款項
【答案】AD
【解析】選項A屬於信用卡存款，選項D屬於銀行本票存款，兩者均屬於其他貨幣資金;選項B通過“應付票據”核算;選項C通過“應收票據”核算。
【例題多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2014年)
A.銀行匯票存款
B.信用卡存款
C.外埠存款
D.存出投資款
【答案】ABCD
【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。
【例題判斷題】企業採購商品或接受勞務採用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。( )(2014年)
【答案】×
【解析】企業採購商品或接受勞務採用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬於其他貨幣資金。
【例題單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金髮生變動的是( )。(2013年)
A.企業銷售商品收到商業匯票
B.企業用銀行本票購買辦公用品
C.企業將款項匯往外地開立採購專用賬户
D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專户
【答案】A
【解析】選項A商業匯票通過“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金髮生變動;選項B、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。
【例題單選題】下列各項中，關於銀行存款業務的表述中正確的是( )。(2012年)
A.企業單位信用卡存款賬户可以存取現金
B.企業信用證保證金存款餘額不可以轉存其開户行結算存款
C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓
D.企業外埠存款除採購人員可從中提取少量現金外，一律採用轉賬結算
【答案】D
【解析】選項A，企業單位信用卡存款賬户不可以存取現金;選項B，企業信用證保證金存款餘額可以轉存其開户行結算存款;選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。
【例題單選題】企業將款項匯往異地銀行開立採購專户，編制該業務的會計分錄時應當( )。(2011年)
A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目
B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目
C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目
D.借記“材料採購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目
【答案】B
【解析】企業將款項匯往異地銀行開立採購專户時，
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
【例題多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有( )。(2010年)
A.企業持有的3個月內到期的債券投資
B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業匯往外地建立臨時採購專户的資金
D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】選項A屬於現金等價物。
考點2 應收及預付款項的關鍵考點及例題解析
1.應收票據貼現的會計處理：
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據
2.現金折扣、商業折扣對應收賬款的影響：
現金折扣：記入“財務費用”科目。
商業折扣：按淨價確認“應收賬款”科目。
3.壞賬準備的會計處理：
①計提時：
借：資產減值損失
貸：壞賬準備
②轉銷時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
4.應收賬款與預付賬款的報表列示方法。
以前年度考題回顧
【例題·單選題】2014年11月30日，某企業“壞賬準備——應收賬款”科目貸方餘額為30萬元;12月31日，相關應收賬款所屬明細科目借方餘額合計為500萬元。經減值測試，該應收賬款預計未來現金流量現值為410萬元，不考慮其他因素，該企業2014年12月31日應確認的資產減值損失為( )萬元。(2015年)
A.90
B.120
C.30
D.60
【答案】D
【解析】該企業2014年12月31日應計提的壞賬準備=500-410-30=60(萬元);計提壞賬準備時，同時增加資產減值損失，因此確認的資產減值損失為60萬元。
【例題·單選題】2014年12月初，某企業“壞賬準備”科目貸方餘額為10萬元，本月收回上月已確認並作為壞賬轉銷的應收賬款5萬元。12月31日，根據應收賬款預計未來現金流量現值確定的期末“壞賬準備”科目貸方餘額為18萬元，不考慮其他因素，12月末該企業應計提的壞賬準備為( )萬元。(2015年)
A.13
B.18
C.3
D.8
【答案】C
【解析】12月末該企業應計提的壞賬準備=確定的期末“壞賬準備”餘額-計提壞賬準備前“壞賬準備”餘額=18-(10+5)=3(萬元)。
【例題·判斷題】企業在確定應收款項減值的核算方法時，應根據本企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。( )(2015年)
【答案】×
【解析】我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能採用備抵法，不得采用直接轉銷法。
【例題單選題】2012年12月初，某企業“壞賬準備”科目貸方餘額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方餘額為100萬元，經減值測試，該企業應收賬款預計未來現金流量現值為95萬元。該企業2012年年末應計提的壞賬準備金額為( )萬元。(2013年)
A.-1
B.1
C.5
D.11
【答案】A
【解析】該企業2012年年末應計提的壞賬準備=100-95-6=-1(萬元)。
【例題單選題】企業已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經批准作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是( )(2010年)
A.借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目
D.借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目
【答案】C
【解析】企業核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的.賬面餘額，同時衝減計提的壞賬準備，所以分錄是借：壞賬準備，貸：應收賬款。
【例題單選題】2012年2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業承兑匯票。2012年5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理正確的是( )。(2012年)
A.借：應付票據 117000
貸：短期借款 117000
B.借：應付票據 117000
貸：其他應付款 117000
C.借：應付票據 117000
貸：應付賬款 117000
D.借：應付票據 117000
貸：預付賬款 117000
【答案】C
