2023初級會計職稱《會計實務》章節習題（附答案）
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初級會計職稱《會計實務》章節習題附答案 1
一、單項選擇題
1、下列各項，增值税一般納税人需要轉出進項税額的是( )。
A、外購的生產用原材料改用於自建廠房
B、自產產品用於對外投資
C、外購的生產用原材料用於對外捐贈
D、自產產品用於職工福利
【正確答案】 A
【答案解析】 自產產品用於職工福利、對外投資與外購材料用於對外捐贈應視同銷售，計算增值税的銷項税額;而外購的生產用原材料用於自建廠房進項税額不能抵扣，應將增值税進項税額轉出。
【該題針對“增值税的核算”知識點進行考核】
2、某企業出售一棟自用房屋，應交的營業税應借記的會計科目是( )。
A、營業外支出
B、固定資產清理
C、營業税金及附加
D、其他業務成本
【正確答案】 B
【答案解析】 企業出售不動產應交的營業税，應借記"固定資產清理"科目，具體的會計處理為：
借：固定資產清理
貸：應交税費——應交營業税
【該題針對“營業税金及附加的核算”知識點進行考核】
3、企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入( )。
A、資本公積
B、其他應付款
C、營業外收入
D、其他業務收入
【正確答案】 C
【答案解析】 企業轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面餘額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
4、下列各項中，關於應付票據的利息核算，説法正確的是( )。
A、通過“應付利息”科目核算
B、通過“應付票據”科目核算
C、通過“應付賬款”科目核算
D、通過“其他應付款”科目核算
【正確答案】 B
【答案解析】 應付票據的利息通過“應付票據”科目核算。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
5、甲、乙公司均為增值税一般納税人，甲公司委託乙公司加工一批應交消費税的半成品，收回後用於連續生產應税消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值税1.02萬元、消費税24萬元。假定不考慮其他相關税費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核委託加工業務中消費税的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值税一般納税人，因此增值税可以抵扣，不計入產品成本;由於收回後用於繼續生產應税消費品，因此消費税也可以抵扣，不計入委託加工物資的成本。
【該題針對“委託加工的核算”知識點進行考核】
6、企業從職工工資中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是( )。
A、其他應付款
B、銀行存款
C、預付賬款
D、應付職工薪酬
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
7、A企業庫存材料因自然災害毀損一批，有關增值税專用發票確認的成本為2 000元，增值税額為340元。那麼當期這批毀損的材料需要轉出的進項税額為( )元。
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 因自然災害造成的材料的毀損，不需要做進項税額轉出，因管理不善造成材料的毀損需要進行進項税額轉出，因此本題不需要進行進項税額轉出，故選D。
【該題針對“進項税額轉出的核算”知識點進行考核】
8、下列各項中，導致負債總額變化的是( )。
A、從銀行借款直接償還應付賬款
B、賒購商品
C、開出銀行匯票
D、用盈餘公積轉增資本
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核經濟業務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬於負債項目一增一減，不影響負債總額;選項C開出銀行匯票，屬於資產項目一增一減，不影響負債總額;選項D用盈餘公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
9、2012年1月1日，甲公司採用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
【正確答案】 B
【答案解析】 如果採用分期付款方式購買資產，且在合同中規定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
10、甲公司為一般納税人，適用的增值税税率為17%。年末將20台本企業自產的空調作為福利發給本企業職工，該空調的生產成本為1 000元/台，市場售價為2 000元/台(不含增值税)。則甲公司實際發放時應計入應付職工薪酬借方的金額為( )元。
A、40 000
B、23 400
C、43 400
D、46 800
【正確答案】 D
【答案解析】 企業將自產的產品作為福利發給員工時，應視同銷售，並確認收入，結轉成本。實際發放時：
借：應付職工薪酬 46 800
貸：主營業務收入 40 000(20×2 000)
應交税費——應交增值税(銷項税額)6 800(40 000×17%)
同時結轉成本：
借：主營業務成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、企業長期借款的利息費用，可能涉及的科目有( )。
A、在建工程
B、管理費用
C、財務費用
D、固定資產
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核長期借款利息費用的核算。如果長期借款用於購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支出，記入“在建工程”科目;屬於籌建期間發生的不符合資本化條件的利息費用記入“管理費用”;屬於生產經營期間的不符合資本化條件的借款利息記入“財務費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
2、下列各項税金中，應計入材料成本的有( )。
A、材料委託加工後用於連續加工應税消費品已交的消費税
B、材料委託加工後直接出售的應税消費品已交的消費税
C、材料委託加工後用於連續加工非應税消費品的已交消費税
D、小規模納税企業購入原材料支付的增值税
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核消費税和增值税的核算。委託加工的應税消費品的消費税由受託方代扣代交，直接用於銷售的，委託方應將代收代繳的消費税計入委託加工後的應税消費品的成本;用於連續生產應税消費品的，允許委託方將代收代繳的消費税予以抵扣，記入“應交税費——應交消費税”科目，待用委託加工的應税消費品生產出應納消費税的產品銷售時再交納消費税，而不計入材料成本。材料委託加工後用於連續加工非應税消費品的消費税是不能抵扣的，應該計入到材料成本中;至於增值税，一般納税人購入材料的增值税允許抵扣不計入材料成本;而小規模納税企業則計入材料成本。
【該題針對“各種税費的核算”知識點進行考核】
3、下列各項中，屬於視同銷售行為的有( )。
A、將自產的產品用於建造辦公樓
B、將自產的產品分配給股東
C、將外購的材料用於建造廠房
D、將自產的產品用於集體福利
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業將自產或委託加工的貨物用於非應税項目、集體福利或個人消費，將自產、委託加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值税，借記“在建工程”、“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交税費——應交增值税(銷項税額)”科目等。將外購的材料用於建造廠房不屬於視同銷售行為，應該做進項税額轉出處理。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
4、下列各項職工薪酬中，不能直接在“管理費用”中列支的有( )。
A、生產人員的薪酬
B、行政人員的薪酬
C、車間管理人員的薪酬
D、研發人員的薪酬
【正確答案】 ACD
【答案解析】 生產人員的薪酬計入“生產成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“製造費用”，研發人員的薪酬計入“研發支出”。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
5、“預收賬款”科目貸方登記( )。
A、預收貨款的數額
B、企業向購貨方發貨後沖銷的預收貨款的數額
C、收到購貨單位補付貨款的數額
D、退回購貨方多付貨款的數額
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數額和購貨單位補付貨款的數額，借方登記企業向購貨方發貨後沖銷的預收貨款的數額和退回購貨方多付貨款的數額。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
6、下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的有( )。
A、融資租入固定資產，應支付的最低租賃付款額
B、融資租入固定資產，租賃資產的公允價值
C、購買固定資產，延期支付購買價款的現值
D、購買固定資產，延期應付的價款總額
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B，融資租入固定資產時，按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者為基礎確定入賬價值;選項C，計入固定資產成本。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
7、下列各項中，屬於流動負債的有( )。
A、預收賬款
B、其他應付款
C、預付賬款
D、一年內到期的非流動負債
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預付賬款屬於流動資產。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
8、下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A、應付的租入包裝物租金
B、應付的社會保險費
C、應付的客户存入保證金
D、應付的經營租入固定資產租金
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B應該通過“應付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
9、下列各項税金中，應計入相關資產成本的有( )。
A、以庫存商品對外投資應交的增值税
B、小規模納税企業購入原材料的增值税
C、小規模納税企業購入庫存商品的增值税
D、一般納税企業2010年1月購入一台生產用設備的增值税
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核增值税的處理。以庫存商品對外投資應交的增值税應計入長期股權投資;小規模的納税企業購入原材料和庫存商品的增值税是不能抵扣的，應計入購進原材料和庫存商品的成本;2010年1月購入生產用設備的增值税可作為進項税額抵扣。
【該題針對“增值税的核算”知識點進行考核】
10、下列經濟業務對於一般納税企業而言要計算增值税銷項税額的有( )。
A、將自產產品用於集體福利設施建設
B、將自產產品對外捐贈
C、原材料發生自然災害損失
D、以自產產品對外投資
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項A、B、D為視同銷售行為，因而應計增值税銷項税額;選項C，原材料發生自然災害損失，原增值税仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值税銷項税額。
【該題針對“增值税的核算”知識點進行考核】
三、判斷題
1、短期借款的賬面餘額包含所計提的利息的金額。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 短期借款計提利息時：
借：財務費用
貸：應付利息
所以計提的短期借款利息不計入短期借款的賬面餘額。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
2、委託加工的物資收回後用於連續生產的，應將受託方代收代繳的消費税計入委託加工物資的成本。 ( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果委託方連續生產應税消費品，繳納的消費税是計入應交税費-應交消費税的借方。收回以後直接出售的，消費税應該計入委託加工物資成本。
【該題針對“各種税費的核算”知識點進行考核】
3、企業向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發生的利息都應當計入財務費用。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發生的利息不一定全部計入財務費用，如果是符合資本化條件的利息， 應該計入相關資產成本;如果是籌建期間不符合資本化條件的，應該計入管理費用。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
4、企業將自產的產品用於職工食堂補助，根據税法相關規定，應視同銷售計算確認增值税銷項税額;同時要確認收入和結轉成本。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業將自產的產品用於職工食堂補助，屬於用於職工集體福利，應該確認收入、結轉成本，同時確認增值税銷項税額。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
5、企業股東大會宣告分配現金股利時，在實際支付前應借記“利潤分配——應付現金股利”，貸記“應付股利”。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】 企業股東大會宣告分配現金股利或利潤時，在實際支付前應借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”，貸記“應付股利”。
【該題針對“應付股利的處理”知識點進行考核】
6、“應付職工薪酬”項目，反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核應付職工薪酬項目反映的內容。“應付職工薪酬”項目反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、預收賬款不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目。企業預收客户貨款時，直接將其記入“應收賬款”科目的借方。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 應將其記入“應收賬款”科目的貸方。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
8、企業採用融資租賃方式租入的固定資產，應按最低租賃付款額，確認應付賬款。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核融資租賃的核算。企業採用融資租賃方式租入的固定資產，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
9、企業發生其他各種應付、暫收款項時，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。( )
對
錯
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內容”知識點進行考核】
10、企業開出並承兑帶息商業匯票時，應按其到期應付金額貸記“應付票據”。( )
對
錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核帶息商業匯票的核算。帶息票據在開出時一律按面值入賬，而不是按其到期應付金額入賬。
【該題針對“應付票據的核算”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，原材料採用實際成本法進行日常核算。2013年6月份，甲公司發生如下涉及增值税的經濟業務或事項：
(1)購入無需安裝的生產經營用設備一台，增值税專用發票上註明的價款為40萬元，增值税額為6.8萬元(增值税允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值税額為0.85萬元。
(3)銷售商品一批，增值税專用發票上註明的價款為100萬元，增值税額為17萬元，提貨單和增值税專用發票已交購貨方，並收到購貨方開出並承兑的商業承兑匯票。該批商品的實際成本是80萬元。
(4)由於管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值税額為0.34萬元，尚未經批准處理。
(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值税。(金額單位用萬元表示)
要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1>、根據上述資料(1)，下列説法不正確的是( )。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
【正確答案】 D
【答案解析】 2×11年出售前計提的折舊額=(1 765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
2×11年6月30日該生產線出售時的會計分錄。
借：固定資產清理 1 685.62
累計折舊 244.5
固定資產減值準備 254.88
貸：固定資產 2 185
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產清理 1 600
借：固定資產清理 20
貸：銀行存款 20
借：營業外支出 105.62
貸：固定資產清理 105.62
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
初級會計職稱《會計實務》章節習題附答案 2
一、單項選擇題
1、對於在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是( )。
A、發出商品時
B、收到貨款時
C、簽訂合同時
D、買方正式接受商品或退貨期滿時
【正確答案】D
【答案解析】對於在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。
2、某企業取得的下列各項收入中，不屬於讓渡資產使用權所取得收入的是( )。
A、債券利息收入
B、進行股權投資取得的現金股利
C、經營租出固定資產取得的租金收入
D、出售固定資產取得的價款
【正確答案】D
【答案解析】本題考核讓渡資產使用權收入核算的內容。出售固定資產取得的價款不屬於企業的收入，其出售淨收益記入“營業外收入”科目;債券利息收入、進行股權投資取得的現金股利和經營租出固定資產取得的租金收入均屬於讓渡資產使用權所取得的收入。
二、多項選擇題
1、以下關於商業折扣、現金折扣和銷售折讓的表述中，正確的有( )。
A.商業折扣是指企業為促進商品銷售而給予的價格扣除
B.現金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規定期間內付款而向債務人提供的債務扣除
C.銷售折讓是指企業因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓
D.商業折扣、現金折扣和銷售折讓三者的目的都是為了促銷
【正確答案】AC
【答案解析】銷售商品採用託收承付方式的，在辦妥託收手續時確認收入，選項A正確;交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入，選項C正確。
2、下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有( )。
A.對外銷售材料收入
B.出售專利所有權收益
C.處置營業用房淨收益
D.轉讓商標使用權收入
【正確答案】AD
【答案解析】選項B出售無形資產所有權和選項C處置營業用房都是非日常經營活動，取得的處置淨損益要記入到營業外收入科目中，不記入到其他業務收入科目。
3、下列各項中，可用於確定所提供勞務完工進度的方法有( )。
A.根據測量的已完工作量加以確定
B.按已經發生的成本佔估計總成本的比例計算確定
C.按已經收到的金額佔合同總金額的比例計算確定
D.按已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例計算確定
【正確答案】ABD
【答案解析】提供交易的完工進度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量;(2)已經提供的勞務佔應提供勞務總量的比例;(3)已經發生的成本佔估計總成本的比例。
三、判斷題
企業銷售商品發生銷售退回，如果該項銷售退回已發生現金折扣，那麼應同時調整相關銷售費用的金額。( )
【正確答案】錯
【答案解析】如果該項銷售退回已發生現金折扣，那麼應同時調整相關財務費用的金額。
初級會計職稱《會計實務》章節習題附答案 3
第 1 題 下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是( )。
A.銷售價款
B.增值税銷項税額
C.現金折扣
D.銷售產品代墊的運雜費
正確答案：C,
第 2 題 2011年1月某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月份因技術創新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元;年底由於重組等原因,經政府批准減免所得税90萬元。該企業2011年度獲得的政府補助金額為( )萬元。
A.100 B.180 C.190 D.270
正確答案：B,
第 3 題 下列各項中，關於收入表述不正確的是( )。
A.企業在商品銷售後如能夠繼續對其實施有效控制，則不應確認收入
B.企業採用交款提貨方式銷售商品，通常應在開出發票賬單並收到貨款時確認收入
C.企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應採用完工百分比 法確認提供勞務收入
D.企業銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應按照已收到的價款確認收入
正確答案：D,
第 4 題 下列各項中，不應計入財務費用的是( )。
A.銀行承兑匯票的手續費 B.發行股票的手續費
C.外幣應收賬款的匯兑損失 D.銷售商品的現金折扣
正確答案：B,
第 5 題 甲、乙公司均為增值税一般納税人,使用的增值税税率為17%，甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協議約定的價值120000元, 假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加( )元。
A. 100 000 B. 117 000 C. 120 000 D. 140 400
正確答案：D,
第 6 題 下列各項中，影響企業當期營業利潤的是( )
A.處置房屋的淨損失 B.經營出租設備的折舊費
C.向災區捐贈商品的成本 D.火災導致原材料毀損的淨損失
正確答案：B,
第 7 題 下列各項中，關於交易性金額資產表述不正確的是( )
A.取得交易性金額資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面餘額的差額計入當期損益
C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損
D.出售交易性性金融資產時應將其公允價值與賬面餘額之間的差額確認為投資收益
正確答案：C,
第 8 題 企業採用計劃成本分配法分配輔助生產費用，輔助生產車間實際發生的生產費用與按計劃成本分配轉出的費用之間的差額,應計入的科目是( )
A.生產成本 B.製造費用 C.管理費用 D.銷售費用
正確答案：C,
第 9 題 下列各項中,應確認為投資損益的是( )。
A.投資性房地產出租期間所取得的租金收入
B.為取得長期股權投資發生的相關交易費用
C.採用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額
D.採用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發放的股票股利
正確答案：C,
第 10題 下列各項中，關於無形資產攤銷表述不正確的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷
B.出租無形資產的攤銷額應計人管理費用
C.使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷
D.無形資產的攤銷方法主要有直接法和生產總量法
正確答案：B,
初級會計職稱《會計實務》章節習題附答案 4
單項選擇題
根據營業税法律制度的規定，下列哪個，應按“文化體育業”税目計繳營業税的是( )。
A.植物園門票收入
B.網吧上網費收入
C.旅遊景區觀光電車收入
D.遊藝場遊藝項目收入
【參考答案】A
【解析】本題考核品種法的特點。發電企業、供水企業、採掘企業適合採用品種法進行成本的計算。
單項選擇題
產品成本計算不定期，成本計算期與產品生產週期基本一致，而與財務報告期不一致的成本計算方法是( )。
A、平行結轉分步法
B、逐步結轉分步法
C、分批法
D、品種法
【參考答案】C
【解析】本題考核分批法的特點。分批法的特點：(1)成本計算的對象是產品批別;(2)成本計算期與產品生產週期基本一致，而與財務報告期不一致;(3)一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。
多項選擇題
下列各項中，屬於確定具體的成本計算方法要考慮的因素有( )。
A、生產經營特點
B、產品品種
C、成本管理要求
D、生產經營組織類型
【參考答案】ACD
【解析】本題考核生產特點對產品成本計算的影響。企業在進行成本計算時，應當根據其生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理要求，確定成本計算方法。成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。
多項選擇題
下列各項中，屬於確定具體的成本計算方法要考慮的因素有( )。
A.生產經營特點
B.產品品種
C.成本管理要求
D.生產經營組織類型
【參考答案】AC
【解析】本題考核生產特點對產品成本計算的影響。企業在進行成本計算時，應當根據其生產經營特點和成本管理要求，確定成本計算方法。成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。
單項選擇題
下列關於事業單位存貨的清查盤點，説法錯誤的是( )。
A.盤盈的存貨，通過“待處置資產損溢”科目核算，經過批准之後，轉入“其他收入”科目
B.報廢的存貨，按照待處置存貨的賬面餘額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“存貨”科目
C.報廢的存貨，報經批准予以處置時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目
D.盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目
【參考答案】A
【解析】本題考核事業單位的存貨。事業單位對於盤盈的存貨直接按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。
多項選擇題
下列各項中，會涉及到“非流動資產基金”科目的有( )。
A.存貨
B.固定資產
C.長期投資
D.在建工程
【參考答案】BCD
【解析】本題考核事業單位非流動資產基金核算的內容。選項A，存貨屬於流動資產，不涉及該科目。
初級會計職稱《會計實務》章節習題附答案 5
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填塗答題卡中相應信患點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 某企業年初未分配利潤為l00萬元，本年淨利潤為l000萬元，按l0 %計提法定盈餘公積，按5 %計提任意盈餘公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為( )萬元。
A 、 855
B 、 867
C 、 870
D 、 874
答案： C
解析： 盈餘公積與現金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，該企業期末未分配利潤為：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。
2、甲乙公司均為一般納税人，適用的增值税税率為17 %。2013年3月2 日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值税) 。由於成批銷售，乙公司應享受l0 %的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2 /10，1 /20，n /30 。假定計算現金折扣時不考慮增值税。乙公司於3月9 日付清貨款，甲公司收到款項為( )萬元。
A 、 230
B 、 210.6
C 、 214
D 、 207
答案： D
解析：賬務處理如 借：應收賬款210.6貸：主營業務收入(200×90%)180應交税費——應交增值税(銷項税額)30.6借：銀行存款(210.6—180×2%)207貸：應收賬款207
3、 某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計淨殘值為4 %，採用雙倍餘額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為( )元。
A 、 5250
B 、 6000
C 、 6250
D 、 9000
答案： A
解析： 年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計提折舊。第三、第四年應提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。
4、 甲公司購入一台不需安裝的生產用設備，價款30000元，支付的增值税為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該項固定資產的入賬價值應為( )元。
A 、 30700
B 、 35100
C 、 35400
D 、 35800
答案： A
解析： 企業購置不需要經過建造過程即可使用的固定資產，應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關税金作為固定資產的入賬價值。本題中該項固定資產的增值税可以抵扣入賬價值應為30 700(30 000+300+400)元。
5、 甲企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入 ( )。
A 、 資本公積
B 、 其他應付款
C 、 營業外收入
D 、 其他業務收入
答案： C
解析： 企業因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入“營業外收入”。
6、某企業適用的城市維護建設税税率為7 %，2011年8月份該企業應繳納增值税2 000 000元、土地增值税30 000元、營業税100 00元、消費税50 000元、資源税20 000元，8月份該企業應記入“應交税費——應交城市維護建設税”科目的金額為( )元。
A 、 16 100
B 、 24 500
C 、 26 600
D 、 28 000
答案： B
解析：增值税、營業税、消費税是城市維護建設税的基礎。該企業應記入“應交税費——應交城市維護建設税”科目金額=(增值税+營業税+消費税)×7%=(2000 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。
7、 某工業企業為一般納税人，2004年3月5 日購入材料一批，共計l000千克，每千克單價為100元，增值税税率為l7 %，發生了運雜費22000元，運輸途中發生合理損耗30千克，入庫前發生挑選整理費用500元。該批材料的人賬價值為( )元。
A 、 100000
B 、 102500
C 、 102000
D 、 101000
答案： B
解析： 工業企業的採購材料成本包括：買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗，具體到本題.材料採購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。
8、 某工業企業為增值税小規模納税人，2009年lo月9 日購人材料一批，取得的增值税專用發票上註明的價款為21 200元，增值税税額為3 604元。該企業適用的增值税徵收率為3 %，材料入庫酋的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫，則該企生取得的該材料的入賬價值應為( )元。
A 、 20 783
B 、 21 400
C 、 23 804
D 、 25 004
答案： D
解析： 小規模納税企業需要按照銷售額的一定比例交納增值税，不享有進項税額的抵扣權，其購進貨物和接受應税勞務時支付的增值税，直接計入有關貨物和勞務的成本。因此，該企業取得的該材料的入賬價值應為21 200+3 604+200=25 004(元)。
9、 某企業2008年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，JJu*該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關税費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目餘額為0，2008年3月31日應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A 、 一l0
B 、 0
C 、 10
D 、 12
答案： D
解析： 先計算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計算出乙存貨的可變現淨值=110—2=108(萬元)，成本高於可變現淨值，所以要計提跌價準備(120—108)=12(萬元)。
10、 某公司2005年年初“利潤分配——未分配利潤”借方餘額l00萬元系2004年形成的虧損，2005年、2006年和2007年分別實現税前利潤50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在税務口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業所得税税率為33 %，則2007年應交所得税( )萬元。
A 、 B.25
B 、 19.8
C 、 4 1.25
D 、 33
答案： A
解析： 由於利潤分配的借方餘額100萬元是2004年虧損轉入的，在以後的五年內均可用税前利潤彌補，因2005年和2006年的累計盈餘已經彌補了65萬元的虧損，剩餘虧損35萬元在2007年彌補後還能結餘利潤25萬元，所以，應交所得税=25×33%=8.25(萬元)。
11、 某企業於2007年6月2 日從甲公司投入一批產品並已驗收入庫。增值税專用發票上註明該批產品的價款為150萬元，增值税税額為25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為2 /10，1 /20，n /30，假定計算現金折扣時不考慮增值税。該企業在2007年6月11日付清貨款。企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為( )萬元。
A 、 147
B 、 150
C 、 172 .5
D 、 175.5
答案： D
解析： 企業購入材料、商品等或接受勞務所產生的應付賬款，應按應付金額入賬。應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時衝減財務費用。因此，該應付賬款的入賬價值為175.5萬元。
12、 下列各項經濟業務中，應計入“財務費用”科目的是( ) 。
A 、 支付購買股票的手續費
B 、 固定資產辦理竣工決算前發生的借款利息
C 、 實際發生的現金折扣
D 、 實際發生的銷售折扣
答案： C
解析： 根據企業會計制度的規定，企業發生的現金折扣，應作為一種理財費用，計入發生當期的損益，即財務費用。
13、某企業原材料按實際成本進行日常核算。2007年3月1日結存甲材料300千克，每千克實際成本為20元;3月15 日購入甲材料280千克，每千克實際成本為25元;3月31日發出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權平均法計算3月份發出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結果相比較，其差額為( )元。
A 、 400
B 、 500
C 、 483
D 、 1 000
答案： C
解析：先進先出法下發出甲材料的實際成本為：200×20=4 000(元)。一次加權平均法下發出甲材料的實際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。
14、 下列交易或事項中，不應確認為營業外收入的是( ) 。
A 、 接受捐贈利得
B 、 罰沒利得
C 、 出售無形資產淨收益
D 、 出租固定資產收益
答案： D
解析： 出租固定資產的收益記入“其他業務收入”科目，不記人“營業外收入”科目。
15、某企業將自產的一批應税消費品(非金銀首飾)用於在建工程。該批消費品成本為750萬元，計税價格為1 250萬元，適用的增值税税率為17 %，消費税税率為l0 %。計入在建工程成本的金額為( )萬元。
A 、 875
B 、 962 .5
C 、 1087.5
D 、 1 587.5
答案： C
解析：計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。
16、 下列業務中，會導致資產與所有者權益同時增加的是( ) 。
A 、 發行股票獲取款項1000萬元
B 、 購買生產設備l0萬元以銀行匯票支付
C 、 現金股利50萬元以支票支付
D 、 從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款
答案： A
解析： 發行股票獲取款項l 000萬元，一方面銀行存款，即資產增加;另一方面，股本即所有者權益增加同樣的金額。
17、 某企業購入w 上市公司股票l80萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項l 4 15萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利62萬元。另外，支付相關交易費用2萬元，該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A 、 1 350
B 、 1 353
C 、 1 4 15
D 、 1 4 17
答案： B
解析： 本題考核交易性金融資產的初始入賬價值的核算。會計分錄為：借：交易性金融資產1 353應收股利62投資收益2貸：銀行存款l417
18、 甲公司2009年1月5 日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關税費20萬元)購入乙公司40 %的股份，準備長期持有，購入時乙公司可辨認淨資產公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資後對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為( )萬元。
A 、 一20
B 、 0
C 、 180
D 、 200
答案： B
解析： 該長期股權投資的初始投資成本為2 000萬元，投資當日應享有的乙公司的可辨認淨資產公允價值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元，則購入投資時的分錄是：借：長期股權投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時不涉及損益類科目，對利潤的影響是0。因此，答案是B。
19、 2012年九月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產經營週轉借款200 000元，年利息6 %。借款利息不採用預提方式，於實際支付時確認。ll月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：短期借款200 000應付利息2 000貸：銀行存款202 000
B 、 借：短期借款200 000應付利息l 000財務費用l 000貸：銀行存款202 000
C 、 借：短期借款200 000財務費用2 000貸：銀行存款202 000
D 、 借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000
答案： C
解析： 借款利息不採用預提方式，利息在到1期還本付息時直接確認為財務費用2 000(200 000 x6%×2 /12)元。
20、 某企業以700萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業税税率為5 %。該無形資產原購入價為900萬元，預計使用年限為10年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關税費。.企業在轉讓該無形資產時確認的淨收益為 ( )萬元。
A 、 65
B 、 100
C 、 125
D 、 160
答案： C
解析： 無形資產每年的攤銷額=900 /10=90(萬元);轉讓無形資產時，無形資產的賬面淨值=900—90×4=540(萬元);轉讓無形資產應確認的淨收益=700—540—700×5%=125(萬元)。
21、 某公司基本生產車間A產品機器工時為20000小時，B產品機器工時為5000小時，本月發生製造費用500000元，則B產品應分配製造費用為( )元。‘
A 、 400000
B 、 100000
C 、 375000
D 、 125000
答案： B
解析： 製造費用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A產品應負擔的製造費用=20 000×20=400咖(元)B產品應負擔的製造費用=5 000×20=100 000(元)
22、2013年5月10 日，甲公司以總價款70(E萬元，從二級市場購入乙公司股票500萬股準備長期持有，佔乙公司30 %的股份，對乙公司有重大影響。購人股票時，乙公司可辨認淨資產的公允價值為20000萬元，甲公司持有長期股權投資的入賬價值為( )萬元。
A 、 20000
B 、 1000
C 、 7000
D 、 6000
答案： C
解析：甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認淨資產公允價值份額6 000(20 000×30%)萬元，不需調整已確認的初始投資成本，按初始投資成本7000萬元入賬。借：長期股權投資——成本7 000貸：銀行存款7000
23、 某企業年初未分配利潤為40 000元，本年實現淨利潤200 000元，本年提取一般盈餘公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤120 000元。該企業年末未分配利潤為( )元。’
A 、 240 000
B 、 170 000
C 、 90 000
D 、 50 000
答案： C
解析： 該企業年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。15. 【答案】A
24、 以下各項中會使應納税所得額減少的是 ( )。
A 、 税收滯納金
B 、 罰金
C 、 罰款
D 、 上年的未彌補虧損
答案： D
解析： 根據我國目前的制度規定，税收滯納金、罰金和罰款三項都需要調整增加企業的應納税所得額。 多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填塗答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列選項中，不會引起利潤表營業利潤項目發生增減變動的有( ) 。
A 、 採用權益法核算長期股權投資時被投資企業宣告分派的現金股利
B 、 採用成本法核算長期股權投資時收到被投資企業分派的股票股利
C 、 採用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬面價值的差額
D 、 採用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬面價值的差額
答案： A,B
解析： 採用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬面價值的差額計入“資產減值損失”;採用公允價值模式計量的投資性房地產期末可收回金額低於其賬面價值的差額計人“公允價值變動損益”。
26、 下列費用應計入產品成本的有 ( )。
A 、 直接材料費用
B 、 直接人工費用
C 、 製造費用
D 、 企業行政管理費用
答案： A,B,C
解析： 企業行政管理費用應計入管理費用，其餘三項應計人產品成本。
27、 下列會計科目中，屬於資產類的有 ( )。
A 、 預付賬款
B 、 應付賬款
C 、 預收賬款
D 、 長期待攤費用
答案： A,D
解析： 應付賬款、預收賬款屬於負債類科目。
28、 產品成本項目一般包括( ) 。
A 、 直接材料
B 、 直接人工
C 、 製造費用
D 、 管理費用
答案： A,B,C
解析： 產品成本項目一般包括直接材料、直接人工和製造費用。管理費用屬於期間費用。
29、應計入廢品損失的有( )
A 、 生產過程中的不可修復產品
B 、 產品入庫後發生的不可修復費用
C 、 保管不善造成的產品毀壞
D 、 經質量檢查部門鑑定不需要返修、可以降價出售的不合格品
答案： A,B
解析：由於保管不善等原因造成的產品毀壞，計入“管理費用”;經質量檢查部門鑑定不需要返修、可以降價出售的不合格品，作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內。
30、 下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有( ) 。
A 、 提取任意盈餘公積
B 、 盈餘公積彌補虧損
C 、 用盈餘公積分配現金股利
D 、 用未分配利潤分配股票股利
答案： A,B
解析： 留存收益包括盈餘公積和未分配利潤兩部分，A、B屬於留存收益內部的增減變化，不會引起其總額發生增減變動。
31、 下列關於無形資產攤銷的表述中，不正確的有 ( )。
A 、 使用壽命不確定的無形資產無需進行攤銷
B 、 使用壽命有限的無形資產當月增加，當月不用攤銷，從下月開始攤銷
C 、 使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零
D 、 所有的無形資產都應該進行攤銷
答案： B,D
解析： 使用壽命有限的無形資產當月增加，當月開始攤銷;使用壽命有限的無形資產應該進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
32、 下列各項中，關於採用支付手續費方式委託代銷商品會計處理表述正確的有 ( )。
A 、 委託方通常在收到受託方開出的代銷清單時確認銷售商品收入
B 、 委託方發出商品時應按約定的售價記入“委託代銷商品”科目
C 、 受託方應在代銷商品銷售後按照雙方約定的手續費確認勞務收入
D 、 受託方一般應按其與委託方約定的售價總額確認受託代銷商品款.
答案： A,C,D
解析： 採用支付手續費方式委託代銷商品時，委託方發出商品應按商品成本記入“委託代銷商品”科目。
33、 下列金融資產中屬於交易性金融資產的有( ) 。
A 、 短期股票投資
B 、 短期債券投資
C 、 預付款項
D 、 短期基金投資
答案： A,B,D
解析： 交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預付款項屬於企業在t3常生產經營過程中發生的債權。
34、 下列關於非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有( ) 。
A 、 企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的成本，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
B 、 將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，並且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目
C 、 租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，並確認應付職工薪酬
D 、 難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
答案： B,C,D
解析： 企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
35、下列各項中，不引起所有者權益總額發生變化的有( ) 。
A 、 資本公積轉增資本
B 、 盈餘公積轉增資本
C 、 盈餘公積彌補虧損
D 、 從淨利潤中提取盈餘公積
答案： A,B,C,D
解析：資本、資本公積、盈餘公積和淨利潤都屬於所有者權益的組成部分，上述四項均不會引起所有者權益總額發生變化。
36、 下列税金中，不能通過“營業税金及附加”科目核算的有( ) 。
A 、 增值税
B 、 營業税
C 、 消費税
D 、 印花税
答案： A,D
解析： 企業購入貨物或接受應税勞務支付的增值税(即進項税額)，可以從銷售貨物或提供勞務按規定收取的增值税(即銷項税額)中抵扣。企業繳納的印花税應計入當期管理費用。 判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用28鉛筆填塗答題卡中相應信息點。認為表述正確的，填塗答題卡中信息點[、/] ;認為表述錯誤的，填塗答題卡中信息點[X] 。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
37、在計算盈餘公積的時候，計算的基數不應包括年初的未分配利潤的貸方餘額。( )
答案： 對
解析：無解析
38、 企業只有在對外銷售消費税應税產品時才應繳納消費税。( )
答案： 錯
解析： 消費税是指在我國境內生產、委託加工和進口應税消費品的單位和個人，按其流轉額繳納的一種税。可見，消費税不僅僅是在銷售環節徵收。
39、 如有確鑿證據表明企業所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應計提相應的壞賬準備。( )
答案： 對
解析： 無解析
40、 某企業為小規模納税人，銷售產品一批，含税價格4 1 200元，增值税徵收率3 %，該批產品應交增值税為l 200元。( )
答案： 對
解析： 該批產品應交增值税為：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。
4 1、 如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，即使是由企業擁有或者控制的，也不能作為企業的資產在資產負債表中列示。( )
答案： 對
解析： 無解析
42、 資本公積是所有者權益的組成部分，也是企業據以向投資者分配利潤的主要依據。( )
答案： 錯
解析： 從形成來源上看，資本公積不是由企業實現的利潤轉化而來的，從本質上講，應屬於投入資本範疇。不能用於向投資者分配利潤。
43、 企業採用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小於月末結存存貨的單位成本。( )
答案： 錯
解析： 在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本大於月末結存存貨的單位成本。
44、 在企業委託其他單位加工商品時，如果收回後直接對外銷售，則企業所交的增值税計入委託加工物資成本。( )
答案： 錯
解析： 增值税作為價外税不可以計入委託加工物資的成本。
45、 企業採用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項，應在資產負債表中列示為流動資產。( )
答案： 錯
解析： 企業採用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項作為工程成本，通過“在建工程”科目核算。因此，應在資產負債表中列為在建工程項目。
46、 企業為客户提供的現金折扣應在實際發生時衝減當期收入。( )
答案： 錯
解析： 企業為客户提供的現金折扣應在實際發生時計入財務費用。不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填塗答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47、根據以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
甲股份有限公司.( 以下簡稱甲公司)為增值税一般納税企業，適用的增值税税率為17 %。商品銷售價格均不含增值税税額，所有勞務均屬於工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2012年12月，甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
( 1) 12月1日，對A公司銷售商品～批，增值税專用發票上註明銷售價格為l00萬元，增值税税額為l7萬元。提貨單和增值税專用發票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現金折扣條件如下：2 /10，1 /20，n /30(假定計算現金折扣時不考慮增值税因素) 。該批商品的實際成本為85萬元。12月19 日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額後的款項，並存人銀行。
(2) 12月2 日，收到8公司來函，要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5 %的折讓( 甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，並收到款項) 。經查核，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的税務機關開具的索取折讓證明單，並開具紅字增值税專用發票和支付折讓款項。
(3) 12月4 日，與c公司簽訂協議，向c公司銷售商品一批，增值税專用發票上註明銷售價格為l00萬元，增值税税額為l7萬元;該協議規定，甲公司應在2002年5月1 13將該批商品購回，回購價為ll0萬元(不含增值税税額) 。商品已發出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。
(4) 12月14 日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規定，該商品價款及增值税税額分三次等額收取。第一筆款項已於當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14 日和2月14 日。
(5) 12月15 日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值税税額) ，於維修任務完成並驗收合格後一次結清。l2月31 13，該設備維修任務完成並經E公司驗收合格。甲公司實際發生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資) 。l2月31 13，鑑於E公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值税税額) 。
(6) 12月25 日，與F公司簽訂協議，委託其代銷商品一批。根據代銷協議，甲公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受託方自定。該批商品的協議價為200萬元(不含增值税税額) ，實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20 %，款項尚未收到。
(7) 12月31日，與G公司簽訂一件特製商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元(不含增值税税額) ，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂l3，收到C公司預付的款項40萬元，並存入銀行。商品製造工作尚未開始。
(8) 12月31日，與H公司簽訂協議銷售商品一批，增值税專用發票上註明銷售價格為300萬元，增值税税額為51萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的25 %屬於商品售出後5年內提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。
(9) 12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的税務機關開具的進貨退回證明單，並開具紅字增值税專用發票和支付退貨款項。
根據資料( 1) ，甲公司會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：應收賬款117
貸：主營業務收入l00
應交税費——應交增值税(銷項税額) 17
B 、 借：主營業務成本85
貸：庫存商品85
C 、 借：銀行存款116財務費用l
貸：應收賬款117
D 、 借：銀行存款116管理費用l
貸：應收賬款117
答案： A,B,C
解析：無解析
48、根據資料(2) ，甲公司會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：主營業務收入10
應交税費——應交增值税(銷項税額) 1.7
貸：銀行存款ll。7
B 、 借：銀行存款11.7
貸：主營業務收入l0
應交税費——應交增值税(銷項税額) 1.7
C 、 借：主營業務收入11.70
貸：銀行存款ll.7
D 、 借：銷售費用11.70
貸：銀行存款ll.7
答案： A
解析：無解析
49、根據資料(4) ，甲公司會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：分期收款發出商品75
貸：庫存商品75
B 、 借：銀行存款46.8
貸：主營業務收入40
應交税費——應交增值税(銷項税額)6.8
C 、 借：主營業務成本75
貸：分期收款發出商品75
D 、 借：主營業務成本25
貸：分期收款發出商品25
答案： A,B,D
解析：無解析
50、根據資料(5) ，甲公司會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：應收賬款l7.55
貸：主營業務收入l5
應交税費——應交增值税(銷項税額)2 .55
B 、 借：勞務成本20
貸：應付工資20
C 、 借：主營業務成本20
貸：勞務成本20
D 、 借：主營業務成本20
貸：生產成本20
答案： A,B,C
解析：無解析
51、根據以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
甲企業為增值税一般納税人，增值税税率為l7 %。原材料採用實際成本核算，原材料發出採用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值税。
2012年4月，與A材料相關的資料如下：
( 1) 1日，“原材料——A材料”科目餘額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克) 。
(2)5 日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1 800元，增值税税額306元。對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
(3)8 日，以匯兑結算方式購入A材料3 000千克，發票賬單已收到，貨款36 000元，增值税税額6120元，運輸費用l 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
(4) 11日，收到8 日採購的A材料，驗收時發現只有2950千克。經檢查，短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
(5) 18 日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克，增值税專用發票上註明的貨款為49 500元，增值税税額為84 15元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩餘票款退回並存人銀行。
(6)21日，基本生產車間自制A材料50千克驗收入庫，總成本為600元。
(7)30 日，根據“發料憑證彙總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000千克，車間管理部門領用A材料l 000千克，企業管理部門領用A材料l 000千克。
根據資料( 1)一(7) ，計算甲公司
2012年4月份發出A材料的成本是( ) 。
A 、 發出A材料成本是109 300元
B 、 發出A材料成本是107 300元
C 、 發出A材料單位成本是l0.93元/千克
D 、 發出A材料單位成本是10.73元/千克
答案： A,C
解析：發出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發出A材料單位成本=109 300 /(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克
52、根據資料(3) ，甲公司會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：在途物資37 000
應交税費——應交增值税(進項税額)6 120
貸：銀行存款43 120
B 、 借：材料採購37 000
應交税費——應交增值税(進項税額)6 120
貸：銀行存款43 120
C 、 借：原材料37 000
應交税費——應交增值税(進項税額)6 120
貸：銀行存款43 120
D 、 不作賬務處理。
答案： A
解析：實際成本法下，購買材料未入庫，應通過“在途物資”科目核算。
53、 根據資料( 1)一(7) ，計算甲公司2012年4月份購入材料的進項税額是( )元。
A 、 306
B 、 6 120
C 、 6 426
D 、 14 84 1
答案： D
解析： 4月份購人材料的進項税額=306+6120+8415=14841(元)①借：應付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應交税費——應交增值税(進項税額)306貸：銀行存款2 506
③借：在途物資37 000應交税費——應交增值税(進項税額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應交税費——應交增值税(進項税額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產成本600⑦借：生產成本65 580製造費用l0 930管理費用l0 930貸：原材料87 440
54、根據以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。
( 1)2011年5月20 日，甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。
(2)2011年5月27 日，甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。
(3)2011年6月30 日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)2011年7月起，乙公司股票價格持續下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。
(5)2012年4月26 日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。
(6)2012年5月10 日，甲公司收到乙公司發放的現金股利l萬元。
(7)2012年1月1日起，乙公司股票價格持續上升;至6月30 日，乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)2012年l2月24 日，‘ 甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30 日和l2月31日確認公允價值變動並進行減值測試，不考慮所得税因素。
根據資料( 1) ，甲公司2011年5月20 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：可供出售金融資產——成本301.80
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
B 、 借可供出售金融資產——成本295.80
應收股利6
貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80
C 、 借：可供出售金融資產——成本294
應收股利.6
財務費用l.8
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
D 、 借：可供出售金融資產——成本294
應收股利6
投資收益l.8、
貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80
答案： B
解析：購買股票支付的相關交易費用1.8萬元應計入可供出售金融資產成本。借：可供出售金融資產——成本295.80應收股利6貸：其他貨幣資金
——存出投資款301。80
55、根據資料(2) ，甲公司2011年5月27 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：應收股利6
B 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：投資收益6
C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款、6
貸：財務費用6
D 、 借：其他貨幣資金——存出投資款6
貸：可供出售金融資產——成本6
答案： A
解析：購買股票支付價款中包含的已宣告未發放的現金股利實際收回時作為債券收回，衝減應收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應收股利6
56、根據資料(3) ，甲公司2011年6月30 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：資產減值損失35.80
貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80
B 、 借：投資收益35.80
貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80
C 、 借：資本公積——其他資本公積35.80
貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80
D 、 借：資產減值損失35.80
貸：可供出售金融資產——減值準備35.80
答案： C
解析：暫時性的股價下跌屬於公允價值變動，而不是資產減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產——公允價值變動35.80
57、根據資料(4) ，甲公司2011年12月31日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：資本公積——其他資本公積60
貸：可供出售金融資產——減值準備60
B 、 借：投資收益60
貸：可供出售金融資產——減值準備60
C 、 借：資產減值損失60
貸：可供出售金融資產——減值準備60
D 、 借：資產減值損失95.80
貸：資本公積——其他資本公積35.80
可供出售金融資產——減值準備60
答案： D
解析：可供出售金融資產減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借：資產減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產——減值準備60
58、根據資料(5) ，甲公司2012年4月26 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：應收股利1
貸：可供出售金融資產——公允價值變動l
B 、 借：應收股利1
貸：投資收益l
C 、 借：應收股利1
貸：可供出售金融資產——成本l
D 、 借：應收股利1
貸：資產減值損失l
答案： B
解析：被投資單位宣告發放現金股利，投資方應確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借：應收股利l貸：投資收益l
59、根據資料(6) ，2012年5月10 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：可供出售金融資產——減值準備50
貸：資本公積——其他資本公積35.8資產減值
B 、 借：可供出售金融資產——公允價值變動50
貸：資本公積——其他資本公積50
C 、 借：可供出售金融資產——減值準備50
貸：資產減值損失50
D 、 借：可供出售金融資產———減值準備50
貸本公積——其他資本公積50
答案： A
解析：借：其他貨幣資金——存出投資款1貸：應收股利l
60、根據資料(7) ，2012年6月30 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：可供出售金融資產——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積35.8
資產減值損失 14 .2
B 、 借：可供出售金融資產——公允價值變動 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
C 、 借：可供出售金融資產——減值準備 50
貸：資產減值損失50
D 、 借：可供出售金融資產——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
答案： D
解析：對於已確認資產減值損失的可供出售的金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應當在原已確認的減值損失範圍內按恢復的金額，借記“可供出售金融資產——減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目;但可供出售的金融資產為股票等權益性資產的，借記“可供出售金融資產——減值準備”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
借：可供出售金融資產——減值準備 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
61、根據資料(8) ，2012年12月24 日會計處理正確的是( ) 。
A 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸：可供出售金融資產——成本301.80
投資收益22 .32
B 、 借：資本公積——其他資本公積85.80
貸：投資收益85.80
C 、 借：其他貨幣資金——存出投資款27B.32
可供出售金融資產——公允價值變動35.80
——減值準備10
貸：可供出售金融資產——成本295.80
投資收益28.32
D 、 借：資本公積——其他資本公積50
貸：投資收益50
答案： C,D
解析：借：其他貨幣資金——存出投資款278.32可供出售金融資產——公允價值變動35.80——減值準備lO貸：可供出售金融資產——成本295.80
投資收益28.32借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益50
