2017初級會計消費税法律制度考點題
導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於2017初級會計消費税法律制度考點題，供大家備考。
涉及考題
【例題·單選題】1.根據《消費税暫行條例》的規定，下列各項中，納税人不繳納消費税的是( )。
A.將自產的應税消費品用於職工福利
B.隨同應税消費品銷售而取得的包裝物作價收入
C.將自產的應税消費品用於連續生產應税消費品
D.銷售應税消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費税的納税環節。納税人自產自用的應税消費品，用於連續生產應税消費品的，不繳納消費税。
【例題·單選題】2.某白酒廠2013年春節前，將新研製的糧食白酒1噸作為過節福利發放給員工飲用，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費税比例税率為20%;定額税率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應納消費税税額為( )元。
A.5250
B.6250
C.5500
D.6500
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費税的計算。該批糧食白酒的組成計税價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額税率)÷(1-比例税率)=(20000+20000×5%+1×1000×2×0.5)÷(1-20%)=27500元，應納消費税税額=27500×20%+1×1000×2×0.5=6500(元)。
【考題·單選題】(2014年)3.2013年10月，甲公司受託加工化粧品，收取不含增值税加工費14萬元，委託方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化粧品銷售價格。已知化粧品消費税税率為30%.甲公司當月受託加工業務應代收代繳消費税税額的下列計算中，正確的是( )萬元。
A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30
B.56÷(1-30%)×30%=24
C.(56+14)×30%=21
D.56×30%=16.8
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費税税額。委託加工的應税消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例税率)=(56+14)÷(1-30%)，應納税額=組成計税價格×比例税率，即(56+14)÷(1-30%)×30%，選項A正確。
【例題·單選題】4.某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關税完税價格為人民幣14.3萬元，繳納關税4.1萬元。已知小轎車適用的消費税税率為8%.該批進口小轎車應繳納的消費税税額為( )萬元。
A.76
B.87
C.123
D.160
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費税的計算。進口消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率)×消費税税率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(萬元)。
【例題·單選題】5.某百貨商場為增值税一般納税人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價税合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的`不含税價格為190000元;若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含税價格為220000元。已知：金銀首飾的消費税税率為5%，則該企業應繳納的消費税為( )元。
A.0
B.9500
C.10000
D.11000
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費税計税依據中的特殊情況。納税人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應税消費品，應當以納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税，所以本題該企業應繳納的消費税=220000×5%=11000(元)。
【考題·單選題】(2013年)6.甲酒廠為增值税一般納税人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值税銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優質費2.34萬元。已知果木酒消費税税率為10%，增值税税率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費税税額的下列計算中，正確的是( )。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元
B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元
D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費税的計算。納税人銷售應税消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額，但不包括增值税税款。本題中，包裝物租金、優質費屬於價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含税的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費税税額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。
【考題·單選題】(2010年)7.根據營業税法律制度的規定，納税人以1個月為一個納税期的，應在一定期限內向税務機關申報納税，該一定期限是( )。
A.自期滿之日起5日內
B.自期滿之日起7日內
C.自期滿之日起10日內
D.自期滿之日起15日內
「正確答案」D
「答案解析」本題考核營業税納税期限。根據規定，納税人以1個月或者1個季度為一個納税期的，自期滿之日起15日內申報納税。
【例題·單選題】8.某企業3月份銷售應税貨物繳納增值税34萬元、消費税12萬元，出售房產繳納營業税10萬元、土地增值税4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設税税率為7%.該企業3月份應繳納的城市維護建設税税額為( )萬元。
A.4.20
B.3.92
C.3.22
D.2.38
「正確答案」B
「答案解析」本題考核城建税的計算。根據規定，城建税的計税依據為納税人“實際繳納”的三税之和，應繳納城市維護建設税=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
【例題·單選題】9.根據《消費税暫行條例》的規定，納税人銷售應税消費品向購買方收取的下列税金、價外費用中，不應併入應税消費品銷售額的是( )。
A.向購買方收取的手續費
B.向購買方收取的價外基金
C.向購買方收取的增值税税款
D.向購買方收取的消費税税款
「正確答案」C
「答案解析」本題考核計徵消費税的銷售額的確定。計徵消費税的銷售額是銷售應税消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值税。
【例題·單選題】10.某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應納消費税税額為( )元。(乙類啤酒定額税率220元/噸)
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費税的從量定額。應納税額=銷售數量×定額税率=400×220=88000(元)。
【例題·單選題】11.某酒廠為增值税一般納税人。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值税)。已知白酒消費税定額税率為0.5元/斤，比例税率為20%.該酒廠4月應繳納的消費税税額為( )元。
A.6229.92
B.5510
C.4400
D.4000
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費税的複合計税方式。該酒廠4月應繳納的消費税税額=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。
【例題·單選題】12.某捲煙生產企業為增值税一般納税人，本月銷售乙類捲煙1500標準條，取得含增值税銷售額87750元。已知乙類捲煙消費税比例税率為36%，定額税率為0.003元/支，1標準條有200支;增值税税率為17%.則該企業當月應納消費税税額為( )元。
A.27000
B.900
C.32490
D.27900
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費税的複合計税方式。87750÷(1+17%)×36%+1500×200×0.003=27900(元)。
