2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：應税消費品

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　　考情分析

　　考點解讀

　　交不交消費税?

消費税的税目

消費税的徵税環節

　　消費税的税目——應税消費品★★★

1.煙：包括捲煙、雪茄煙和煙絲。

2.酒

(1)酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒;

(2)調味料酒不徵收消費税;

(3)對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當徵收消費税。

3.高檔化粧品

(1)徵收範圍包括高檔美容、修飾類化粧品、高檔護膚類化粧品和成套化粧品。

(2)高檔美容、修飾類化粧品和高檔護膚類化粧品是指生產(進口)環節銷售(完税)價格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化粧品和護膚類化粧品。

(3)舞台、戲劇、影視演員化粧用的上粧油、卸粧油、油彩，不屬於本税目的徵收範圍。

4.貴重首飾及珠寶玉石

(1)包括金銀首飾、鉑金首飾、鑽石及鑽石飾品(如黃金項鍊、鑽戒)，以及其他貴重首飾和珠寶玉石(如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等)。

(2)寶石坯是經採掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應按規定徵收消費税。

5.鞭炮、焰火，但體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不徵收消費税。

6.成品油，包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。

(1)取消車用含鉛汽油消費税，汽油税目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油税率徵收消費税。

(2)以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油徵收消費税;以柴油、柴油組分調和生產的.生物柴油徵收消費税。

(3)催化料、焦化料屬於燃料油的徵收範圍，徵收消費税。

7.摩托車

(1)取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費税;氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車繼續分別按3%和10%的税率徵收消費税。

(2)對最大設計車速不超過50公里/小時，發動機汽缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不徵收消費税。

8.小汽車

(1)包括各類乘用車和中輕型商用客車。

【提示】不包括大型商用客車、大貨車、大卡車。

(2)電動汽車不徵收消費税。

(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不徵收消費税。

(4)對於購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，徵收消費税。

9.高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球杆及高爾夫球包(袋)、高爾夫球杆的杆頭、杆身和握把。

10.高檔手錶

銷售價格(不含增值税)每隻在10000元(含)以上的各類手錶徵收消費税。

11.遊艇

12.木製一次性筷子，包括各種規格的木製一次性筷子和未經打磨、倒角的木製一次性筷子。

13.實木地板

(1)按生產工藝不同，分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板和實木複合地板;

(2)按表面處理狀態不同，分為未塗飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板。

14.電池

(1)包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

(2)對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免徵消費税。

(3)2015年12月31日前對鉛蓄電池緩徵消費税;自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%税率徵收消費税。

15.塗料

對施工狀態下揮發性有機物含量低於420克/升(含)的塗料免徵消費税。

【提示】酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小於250毫升)、汽車輪胎的消費税已經取消。

【例題1單選題】根據消費税法律制度的規定，下列各項中，不徵收消費税的是( )。

A.體育上用的發令紙

B.炮竹

C.禮花彈

D.組合煙花

【答案】A

【解析】(1)選項A：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不徵收消費税;(2)選項BCD：應按“鞭炮、焰火”税目徵收消費税。

【例題2判斷題】企業加工生產的寶石坯不屬於消費税的徵税範圍。( )

【答案】×

【解析】(1)寶石坯是經採掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，屬於應税消費品;(2)寶石坯不屬於在商業零售環節徵收消費税的“金銀首飾、鑽石及鑽石飾品、鉑金首飾”，應按照規定在進口環節、生產銷售環節以及委託加工環節徵收消費税。

【例題3判斷題】購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不徵收消費税。( )

【答案】×

【解析】對於購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定徵收消費税。