2016年初級會計職稱《初級會計實務》複習要點

　　第六章 利潤

　　第三節 本年利潤

　　結轉本年利潤的結轉方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

　　(一)表結法

表結法下，各損益類賬户每月月末只需結計出本月發生額和月末累計餘額，不結轉到“本年利潤”賬户，只有在年末時才將全年累計餘額轉入“本年利潤”賬户。但每月月末要將損益類賬户的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計餘額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損) 表結法下，年中損益類賬户無須結轉入“本年利潤”賬户，從而減少了轉賬環節和工作量，同時並不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

　　(二)賬結法

賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類賬户的餘額轉入“本年利潤”科目。結轉後“本年利潤”科目的本月合計數反映當月實現的利潤或發生的'虧損，“本年利潤”科目的本年累計數反映本年累計實現的利潤或發生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉賬環節和工作量。

　　結轉本年利潤的賬務處理

　　企業應設置“本年利潤”科目，核算企業本年度實現的淨利潤(或發生的淨虧損)。

會計期末，企業應將“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的餘額分別轉入“本年利潤”科目的貸方，將“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業税金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“營業外支出”、“所得税費用”等科目的餘額分別轉入“本年利潤”科目的借方。企業還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的淨收益轉入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的淨損失轉入“本年利潤”科目的借方。結轉後“本年利潤”科目如為貸方餘額，表示當年實現的淨利潤;如為借方餘額，表示當年發生的淨虧損。

年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計餘額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方餘額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配一未分配利潤”科目;如為借方餘額，做相反的會計分錄。結轉後“本年利潤”科目應無餘額。