2016年初級會計職稱《初級會計實務》考試要點

第六章 利潤

　　第二節 所得税費用

企業的所得税費用包括當期所得税和遞延所得税兩個部分，其中，當期所得税是當期應交所得税。

　　―、應交所得税的計算

應交所得税是企業按照税法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給税務部門的所得税金額，即當期應交所得税。應納税所得額是在企業税前會計利潤(即利潤總額〕的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納税所得額=税前會計利潤+納税調整增加額-納税調整減少額

納税調整增加額主要包括税法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過税法規定扣除標準的金額(如超過税法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但税法規定不允許扣除項目的金額(如税收滯納金、罰金、罰款)。

納税調整減少額主要包括按税法規定允許彌補的虧損和准予免税的項目，如前5年內的.未彌補虧損和國債利息收入等。

企業當期所得税的計算公式為：

應交所得税=應納税所得額×所得税税率

　　二、所得税費用的賬務處理

企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得税和遞延所得税費用之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得税費用。即：

所得税費用=當期所得税+遞延所得税

企業應通過“所得税費用”科目，核算企業所得税費用的確認及其結轉情況。