2016年高級會計師考試考前練習題參考答案

　　1、【分析與提示】

1.甲集團公司將內部控制的目標確定為絕對保證資產安全和生產安全的目標定位不當。

理由：建立健全內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。由於存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業很難絕對保證實現這些目標。

2.甲企業集團本部在內部環境控制中存在不當之處：

(1)在財務部中設置審計委員會並由財務部經理兼任審計委員會主任不當。理由：企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，在董事會下設置審計委員會;審計委員會負責人應保持獨立性，不能由財務部經理兼任。

(2)內部審計人員參與制訂企業各項管理制度不當。理由：根據職責分工，內部審計人員的職責是監督內部控制的實施，對內部控制有效性進行評價，不參與企業管理制度的制訂，不能既是運動員又是裁判員。

(3)一般員工不參加脱產培訓不當。理由：提高專業技能、保持良好的職業道德是全體員工的事，每個員工都有權利、有必要參加各種形式的學習培訓，包括脱產培訓。

(4)嚴格禁止輪崗不當。理由：對關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，是有效的內部控制措施，通過強制休假和內部輪崗，可以揭露已經發生的****，發現存在的問題。

3.A公司在風險控制中存在不當之處：

(1)在經營風險控制中，對客户一律現款交易不得賒銷不當。理由：企業應當對銷售中的風險進行評估，針對不同客户壞賬風險的大小，分別採用不同的銷售策略，而不能一律迴避賒銷。

(2)原則上不開發新產品，只採用引進的做法不當。理由：新產品開發是企業持續發展的保證，是企業核心競爭力之所在。企業應當根據本企業的風險控制目標和資金實力，將自行開發與引進相結合，不斷提高企業產品競爭能力。

(3)在財務風險控制上，原則上不進行外部融資的做法不當。理由：外部籌資是企業資金的一個重要來源，企業應該根據外部籌資的風險分析結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略，採用外部融資與自有資金相結合，充分利用財務槓桿，保證企業資金的需要。

4.B公司在控制措施上存在不當之處：

(1)貨運司機在提供運輸勞務的同時收取運輸費不當。理由：不相容職務應該相分離，執行運輸勞務與收取勞務價款屬於不相容職務，貨運司機不能直接收款。

(2)內部審計部門發現問題不能向審計委員會、董事會報告，而應該向部門經理報告不當。理由：內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

　　2、【分析提示】

1、(1)從併購後雙方法人地位的變化情況劃分，此次收購屬於收購控股，即通過股東的股權轉讓來達到控股目標企業的目的。

(2)從併購雙方行業相關性劃分，此次併購屬於橫向併購。因為卡夫和三元是同類企業，實質上是競爭對手之間的合併。

(3)從併購的形式劃分，屬於協議收購，因為是雙方通過磋商商定併購的各種條件達到併購的目的。

(4)從併購支付的方式劃分，屬於現金購買式併購，因為三元是通過支付現金購買卡夫股權的方式達到獲取控制權的目的的。