2017高級會計師考試備考訓練題

高級資格《高級會計實務》科目考試時長為3.5小時。主要考核應試者運用會計、財務、税收等相關的理論知識、政策法規，分析、判斷、處理複雜財務會計實際問題的綜合能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。以下是yjbys網小編整理的關於2017高級會計師考試備考訓練題，供大家備考。

資料：A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發生以下情況：

(1) A公司向某商場銷售了200台電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納税申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值税的'銷售額，將收取的運輸費作為計算營業税的營業額，分別計算報税。

(2)A公司決定向邊遠地區農村義務教育事業捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中國小學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑑於分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利於公司的捐贈方案。

　要求：

1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值税和營業税的做法，是否符合税法有關規定，並簡要説明理由。

2.從企業所得税有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利於企業，並簡要説明理由。

分析與提示：

1.對問題(1)，應當考慮這項經濟業務屬於混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及增值税應税貨物又涉及非應税勞務，屬於混合銷售行為。由於運輸費屬於直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應當合併徵收增值税。

2.對問題(2)，應當結合企業所得税納税調整的有關規定予以分析。根據税法規定，企業通過非營利性的社會團體和政府部門向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得税税前的所得額中全額扣除，而企業直接向農村中國小：學生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實施捐贈對，企業比較有利。