2015高級會計師案例分析模擬試題（六）
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案例分析題一
東遠公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2010年公司有關金融資產轉移業務的相關資料如下：
(1)2010年2月1日，東遠公司將應收乙公司應收賬款出售給丙商業銀行，取得銀行存款7600萬元。合同約定，在丙銀行不能從乙公司收到票款時，不得向東遠公司追償。該應收賬款是2010年1月1日向乙公司出售原材料而取得的，金額為800萬元，到期日為2010年7月1日。假定不考慮其他因素。東遠公司終止確認了該項金融資產。
(2)2010年5月1日，東遠公司將其一項金融資產出售給乙公司，取得出售價款360萬元，同時與乙公司簽訂協議，在約定期限結束時按照當日的公允價值再將該金融資產回購，東遠公司在處理時終止確認了該項金融資產。
(3)2010年6月1日，東遠公司將其一項金融資產出售給丙公司，同時與丙公司簽訂了看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內期權，東遠公司在處理時終止確認了該項金融資產。
(4)2010年7月1日，東遠公司將其信貸資產整體轉移給戊信託機構，同時保證對戊信託公司可能發生的信用損失進行全額補償，東遠公司在處理時終止確認了該金融資產。
要求：
分析、判斷東遠公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，並分別簡要説明理由;如不正確，請分別説明正確的會計處理。
案例分析題二
2010年4月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合發佈了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月發佈的《企業內部控制基本規範》，構建成我國企業內部控制規範體系，自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。A公司作為境內外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內部控制體系實施工作，並指定財務總監負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領導，健全組織為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中，由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部門。
(二)梳理業務流程，完善內控制度聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供諮詢，對照《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際，全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編髮專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優化控制手段為促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批准後實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，並由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的`同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。
(七)組織內部控制評價，督促整改落實2011年底，開展全公司範圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)藉助專業力量，引入外部審計鑑於B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規範體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便於溝通協調、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批准後實施。
要求：根據《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要説明理由。
