最新註冊税務師考試《税法二》預測題及答案
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題捲上無效。)
1.下列關於税收法律關係的表述中，正確的是( )。
A.税法是引起法律關係的前提條件，税法可以產生具體的税收法律關係
B.税收法律關係中權利主體雙方法律地位並不平等，雙方的權利義務也不對等
C.代表國家行使徵税職責的各級國家税務機關是税收法律關係中的權利主體之一
D.税收法律關係總體上與其他法律關係一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成 答案：C
解析：選項A: 税法是引起税收法律關係的前提條件，但税法本身並不能產生具體的税收法律關係;選項B：税收法律關係中權利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權利義務不對等;選項D: 税收法律關係在總體上與其他法律關係一樣，都是由權利主體、客體和法律關係內容三方面構成的。
2.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經當地有關部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權並支付給居民乙差價款20萬元。假定當地政府規定的契税税率為5%。下列表述中正確的是( )。
A.居民甲應繳納契税1萬元
B.居民乙應繳納契税1萬元
C.居民甲應繳納契税10萬元
D.居民乙應繳納契税10萬元
答案：C
解析：契税的納税人為承受房產權利的人，所以應該是居民甲繳納契税。應納契税=(180+20)*5%=10(萬元)。
3.下列關於個人所得税的表述中，正確的是( )。
A.扣繳義務人對納税人的應扣未扣税款應由扣繳義務人予以補繳
B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得税
C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地
D.個人取得兼職收入應併入當月“工資、薪金所得"應税項目計徵個人所得税
答案：C
解析：選項A: 扣繳義務人對納税人的應扣未扣税款應由納税人予以補繳;選項B: 外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免徵收個人所得税;選項D: 個人取得兼職收入不併入當月“工資、薪金所得”，應該按照“勞務報酬所得”應税項目計徵個人所得税。
4.下列關於國際重複徵税消除方法的表述中，正確的是( )。
A.免税法可以分為全額免税法和累進免税法兩種
B.免税法以承認居民管轄權獨佔地位為前提，被世界各國普遍採用
C.抵免法以承認居民管轄權優先為前提條件，但並不承認其獨佔地位
D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納税人在非居住國非直接繳納的税款，允許部分衝抵其居住國納税義務
答案：A
解析：選項B: 免税法以承認來源地管轄權的獨佔地位為前提的;選項C: 抵免法是以承認收入來源地管轄權優先地位為前提條件的，但不是獨佔的;選項D: 接抵免是指居住國的納税人用其直接繳納的外國税款衝抵在本國應繳納的税款。
5.下列各項中，應當計算繳納增值税的是( )。
A.郵政部門發行報刊
B.農業生產者銷售自產農產品
C.電力公司向發電企業收取過網費
D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
答案：C
解析：選項BD屬於增值税的免税項目，不計算繳納增值税，選項A屬於營業税的徵收範圍。
6.位於市區的某內資生產企業為增值税一般納税人，經營內銷與出口業務。2010年4月份實際繳納增值税40萬元，出口貨物免抵税額5萬元。另外，進口貨物繳納增值税17萬元、消費税30萬元。該企業4月份應繳納的城市維護建設税為( )。
A.2.8萬元
B.3.15萬元
C.4.6萬元
D.6.09萬元
答案：B
解析：應繳納的城市維護建設税=(40+5)*7%=3.15(萬元)。
7.下列各項中，應計入出口貨物完税價格的是( )。
A.出口關税税額
B.單獨列明的支付給境外的佣金
C.貨物在我國境內輸出地點裝載後的運輸費用
D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費
答案：D
解析：出口貨物的完税價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關税税額，應當扣除。
8.某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用於投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產税為( )。
A.21.2萬元
B.27.6萬元
C.29.7萬元
D.44.4萬元
答案：B
解析：160*12%+3000*(1-30%)*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
9.甲企業生產經營用地分佈於某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬於某免税單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬於甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬於甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用税單位税額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用税為 ( )。
A.216000元
B.224000元
C.264000元
D.328000元
答案：C
解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000(元)
10.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用税的適用税額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定税額的一定比例。這一比例是( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
答案：C
解析：經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地佔用税的適用税額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定税額的50%。
11.下列關於税款追徵的表述中，正確的是( )。
A.因税務機關責任，致使納税人少繳税款的，税務機關在3年內可要求納税人補繳税款，但不加收滯納金
B.因税務機關責任，致使納税人少繳税款的，税務機關在3年內可要求納税人補繳税款並按銀行同期利率加收滯納金
C.對於納税人偷税、抗税和騙取税款的，税務機關在20年內可以追徵税款、滯納金;有特殊情況的，追徵期可延長到30年
D.因納税人計算等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金;有特殊情況的，追徵期可延長到l0年 答案：A
解析：選項AB：因税務機關責任，致使納税人、扣繳義務人未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷税、抗税、騙税的，税務機關追徵其未繳或者少繳的税款、滯納金或者所騙取的税款，不受前款規定期限的限制。選項D：因納税人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以追徵税款、滯納金;有特殊情況的追徵期可以延長到5年。
12.某國有企業因有違反税收徵收管理法的行為，被税務機關處以8000元的罰款。假定該企業收到税務行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業4月5日繳納罰款時的總金額為( )。
A.8000元
B.9200元
C.13040元
D.16640元
答案：C
解析：8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。税務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，税務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。
13.下列各項中，屬於涉税鑑證業務範圍的是( )。
A.外匯收支鑑證
B.銀行儲蓄存款鑑證
C.企業會計報表鑑證
D.企業所得税財產損失鑑證
答案：D
解析：涉税簽證業務範圍包括：
(1)企業所得税彙算清繳納税申報簽證;
(2)企業所得税税前彌補虧損和財產損失的簽證;
(3)國家税務總局和省税務局規定的其他涉税簽證業務。
14.下列關於税務諮詢報告的表述中，正確的是( )。
A.税務諮詢報告對委託人的納税起決定性的作用
B.税務諮詢報告對委託人的納税起指導和參考的作用
C.税務諮詢報告對税務機關的決策起舉足輕重的作用
D.税務諮詢報告對税務機關執法力度的掌握起關鍵的作用
答案：B
解析：税務諮詢報告對委託人的納税只起指導和參考作用，其目的是影響委託人的納税行為。税務諮詢報告一般不對外產生作用，不直接涉及第三方即税務機關，税務諮詢的結果對税務機關也不直接產生影響。
15.保險公司取得的下列收入，應徵營業税的是( )。
A.出納長款收入
B.保險追償款收入
C.財產保險費收入
D.出口信用保險收入
答案：C
解析：選項A:出納長款收入不徵收營業税;選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供保險，為非應税勞務，不徵收營業税。選項B ：保險企業取得的追償款不徵收營業税。
16.下列各項中，屬於消費税徵收範圍的是( )。
A.電動汽車
B.卡丁車
C.爾夫車
D.小轎車
答案：D
解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬於消費税徵收範圍，不徵收消費税。
17.納税人開採應税礦產品銷售的，其資源税的徵税數量為( )。
A.開採數量
B.實際產量
C.計劃產量
D.銷售數量
答案：D
解析：納税人開採或者生產應税產品銷售的，以銷售數量為課税數量。
18.對房地產開發公司進行土地增值税清算時，可作為清算單位的是( )。
A.規劃申報項目
B.審批備案項目。
C.商業推廣項目
D.設計建築項目
答案：B
解析：土地增值税以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對於分期開發的項目，以分期項目為單位清算。
19.下列各項中，在計算企業所得税應納税所得額時准予扣除的是( )。
A.企業之間支付的管理費
B.銀行內營業機構之間支付的利息
C.企業內營業機構之間支付的租金
D.企業內營,機構之間支付的特許權使用費 答案：B
解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
20.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入實現有關規定的是( )。
A.採取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應於實際收到日確認收入實現
B.採取支付手續費方式銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現
C.採取視同買斷方式委託銷售開發產品的，以受託方取得銷售收入日確認收入實現
D.採取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早於合同日付款的按合同日確認收入實現 答案：A
解析：選項A：採取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。選項B ：採取支付手續費方式委託銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項C：採取視同買斷方式委託銷售開發產品的，屬於企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;如果屬於前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低於買斷價格，以及屬於受託方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。選項D：採取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。
