註冊税務師《税法一》模擬試題及答案2016
一、單項選擇題
1. 企業所得税在計算應納税所得額時，允許扣除的税金是( )。
A.增值税、消費税、營業税、資源税
B.增值税、營業税、土地增值税
C.消費税、營業税、資源税、城建税、土地增值税、教育費附加
D.已納的企業所得税、消費税、營業税
[答案]C
[解析]本題考核企業所得税的扣除項目。增值税是價外税，不能扣除。企業所得税税款也不能扣除。
2. 甲公司向乙公司臨時拆借資金100萬元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬元，則該項借款利息允許税前扣除金額為( )萬元。
A.3.6
B.0.9
C.0.3
D.0.86
[答案]B
[解析]本題考核企業所得税利息費用的扣除規定。非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬元)。所以選B。
3. 下列各項中，不能視為非居民企業在華有機構、場所的是( )。
A.工廠、農場、開採自然資源的場所
B.提供勞務場所
C.從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所
D.委託單位或個人代其簽訂一次合同
[答案]D
[解析]本題考核企業所得税納税人。税法中所指的機構、場所包括
(1)管理機構、營業機構、辦事機構
(2)工廠、農場、開採自然資源的場所
(3)提供勞務的場所
(4)從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所
(5)其他從事生產經營活動的機構、場所。
4. 下列收入中，屬於企業所得税不徵税收入的是( )。
A.符合條件的非營利組織收入
B.居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益
C.企業取得的，經國務院批准的財政、税務主管部門規定專項用途的財政性資金
D.國債利息收入
[答案]C
[解析]本題考核企業所得税的收入確認。選項C為税法規定不徵税收入。其他三項屬於免税收入。
5. 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，税務機關有權在該業務發生的納税年度起( )內，進行納税調整。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
[答案]C
[解析]本題考核特別納税調整有關內容。
6. 某製藥企業2009年8月份接受其他單位捐贈的設備一批，取得增值税專用發票上註明的價格為300萬元，增值税税款為51萬元，該企業於2009年11月份將該批產品轉讓，取得收入350萬元。則該企業接受捐贈收入確認的時間和金額分別為( )。
A.2009年8月，300萬元
B.2009年8月，351萬元
C.2009年11月，350萬元
D.2009年11月，401萬元
[答案]B
[解析]本題考核企業所得税的收入確認。税法規定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現，收入金額為資產價值和進項税。
7. 某工業企業2009年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額1404萬元，國慶節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含税銷售價格為80萬元，企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元、廣告性贊助50萬元、非廣告性贊助5萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得税前扣除的期間費用為( )萬元。
A.850
B.879
C.844
D.902
[答案]B
[解析]本題考核企業所得税相關費用的扣除標準。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除。業務招待費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4(萬元)，實際發生數的60%為20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小值即12萬元。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(萬元)，超標準(300+160+50)-492=18(萬元)，非廣告性贊助不得在所得税前扣除，企業計到銷售費用也不影響損益，企業所得税前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬元)。
8. 根據企業所得税法的規定，下列關於特殊收入的確認説法不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現
B.企業從事建築、安裝、裝配工程業務，持續時間超過12個月的，按照納税年度內完成的工作量確認收入的實現
C.採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.採取產品分成方式取得收入的，收入額按照產品的成本確定
[答案]D
[解析]本題考核企業所得税關於特殊收入的確認。選項D，税法規定，採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
二、多項選擇題
9. 以下關於企業所得税徵收管理的説法正確的有( )。
A.非居民企業在中國境內設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納税地點
B.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的`，在營業機構當地繳納企業所得税
C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經税務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税
D.除國務院另有規定外，企業之間不得合併繳納企業所得税
[答案]ABCD
[解析]本題考核對企業所得税納税地點的掌握。選項B，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算並繳納企業所得税。
10. 下列資產損失，屬於由企業自行計算在企業所得税前扣除的有( )。
A.企業的債權性投資到期不能收回發生的損失
B.企業在正常經營活動中銷售存貨發生的損失
C.企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失
D.企業按照規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失
[答案]BCD
[解析]本題考核資產損失的税務處理。下列資產損失，屬於由企業自行計算扣除的資產損失
(1)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;
(2)企業各項存貨發生的正常損耗;
(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(5)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;
(6)其他經國家税務總局確認不需經税務機關審批的其他資產損失。
三、計算題
某房地產開發公司於2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證並支付了相關税費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其餘40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓並全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建築承包合同支付給建築公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(説明：當地適用的城市維護建設税税率為5%;教育費附加徵收率為3%;契税税率為3%;購銷合同適用的印花税税率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花税税率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1. 計算該房地產開發公司應繳納的印花税()萬元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花税
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
2. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契税()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業税、城市維護建設税和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4.計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用()萬元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開發費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
5.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額()萬元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值税的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
6.計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值税()萬元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值税。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫字樓應繳納的土地增值税=2859.44×30%=857.83(萬元)
