2017年中級會計職稱《中級會計實務》習題
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一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 [單選題] 2015年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定甲公司於2016年7月12日以每噸2萬元的價格(不含增值税)向乙公司銷售A產品200噸。2015年12月31日，甲公司庫存該A產品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元(不含增值税)。甲公司預計銷售每件A產品將發生銷售費用和其他相關税金0.1萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，上述庫存300噸A產品的賬面價值為( )萬元。
A.425
B.500
C.540
D.550
參考答案：B
參考解析：
(1)有合同部分：可變現淨值=2×200-0.1×200=380(萬元);成本=1.8×200=360(萬元)，未發生減值;(2)無合同部分：可變現淨值=1.5×100-0.1×100=140(萬元)，成本=1.8×100=180(萬元)，發生減值。年末賬面價值=360+140=500(萬元)。
2 [單選題] 甲公司以一項商標權與乙公司的一台機牀進行交換。商標權的原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。機牀的原價為150萬元，累計折舊為35萬元，已計提固定資產減值準備為5萬元，公允價值為100萬元。乙公司另向甲公司收取銀行存款11萬元作為補價。甲公司因轉讓商標權向乙公司開具的增值税專用發票上註明的價款為100萬元，銷項税額為6萬元;乙公司因轉讓機牀向甲公司開具的增值税專用發票上註明的價款為100萬元，銷項税額為17萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機牀的入賬價值為( )萬元。
A.100
B.96
C.110
D.150
參考答案：B
參考解析：
不具有商業實質情況下的非貨幣性資產交換，甲公司換人資產的入賬價值=(120-24)+6-17+11=96(萬元)。
3 [單選題] 2015年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用於購買大型科研設備1台，該設備用於某項科研的前期研究。2015年1月31日，A企業購入該大型科研設備，並於當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.41.25
B.-44
C.-85.25
D.-2.75
參考答案：D
參考解析：
2015年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計人營業外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75(萬元)。
4 [單選題] 下列各項中，屬於直接計人所有者權益的利得的是( )。
A.出租無形資產取得的收入
B.投資者的出資額大於其在被投資單位註冊資本中所佔份額的金額
C.處置固定資產產生的淨收益
D.自用房地產轉換為採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產的貸方差額
參考答案：D
參考解析：
選項A，出租無形資產取得的收益屬於企業的收入;選項B，利得與投資者投入資本無關;選項C，處置固定資產產生的淨收益屬於直接計入當期損益的利得;選項D，計入其他綜合收益，屬於直接計人所有者權益的利得。
5 [單選題] 2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值税專用發票上註明銷售價格200萬元，增值税税額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。同時簽訂協議約定，甲公司應於2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值税税額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售後回購業務確認的其他應付款餘額為( )萬元。
A.200
B.180
C.204
D.20
參考答案：C
參考解析：
甲公司2015年12月31日因售後回購業務確認的其他應付款餘額=200+(220-200)/5=204(萬元)。
6 [單選題] 2014年12月20日，經股東大會批准，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可於2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用於高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的“資本公積——股本溢價”的金額為( )萬元。
A.-1000
B.0
C.200
D.1200
參考答案：C
參考解析：
在高管人員行權從而擁有本企業股份時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內確認的資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10=200(萬元)。
7 [單選題] 下列交易或事項中，屬於會計政策變更的是( )。
A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為年限平均法
B.因增資將長期股權投資由權益法改按成本法核算
C.投資性房地產的後續計量由成本模式改為公允價值模式
D.固定資產折舊年限由5年變更為8年
參考答案：C
參考解析：
選項A和D，屬於會計估計變更;選項B，與會計政策變更和會計估計變更無關，屬於正常事項。
8 [單選題] 甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易採用發生時即期匯率折算。2015年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，款項已經支付，2015年12月31日，當月購入的乙公司股票市價為每股2.1美元，當日即期匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關税費的影響，則甲公司期末應計人當期損益的金額為( )元人民幣。
A.1200
B.5300
C.-5300
D.-1200
參考答案：A
參考解析：
交易性金融資產應以公允價值計量，由於該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮期末股票市價的變動，還應一併考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.6=67200-66000=1200(元人民幣)。
9 [單選題] 2015年1月甲公司自非關聯方處以現金1600萬元取得乙公司60%的股權，另發生審計、評估等交易費用40萬元，取得股權後能夠對乙公司實施控制。2015年7月，甲公司又支付現金500萬元自非關聯方處取得乙公司20%股權，其中包含交易費用20萬元。不考慮其他因素。2015年年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值為( )萬元。
A.2160
B.2140
C.2080
D.2100
參考答案：D
參考解析：
2015年年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值=1600+500=2100(萬元)。
10 [單選題] 下列關於資產負債表日後事項的表述中不正確的是( )。
A.影響重大的資產負債表日後非調整事項應在附註中披露
B.對資產負債表日後調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目(除貨幣資金項目和現金流量表正表項目)
C.資產負債表日後事項包括資產負債表日次日至財務報告批准報出日之間發生的全部事項
D.資產負債表日後調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項
參考答案：C
參考解析：
選項C，資產負債表日後事項不是在這個特定期間內發生的全部事項，而是與資產負債表日存在狀況有關的事項(調整事項)，或雖然與資產負債表日存在狀況無關，但對企業財務狀況具有重大影響的事項(非調整事項)。
11 [單選題] 下列情況不應暫停借款費用資本化的是( )。
A.由於可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
B.由於資金週轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
C.由於發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
D.由於勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷
參考答案：A
參考解析：
選項A，屬於正常中斷，借款費用不需暫停資本化。
12 [單選題] 2014年6月30日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，該辦公樓的公允價值為800萬元，其賬面價值為250萬元。2014年.12月31日，該辦公樓的公允價值為900萬元。2015年6月30日，甲公司收回辦公樓並對外出售，銷售價款為950萬元。假定甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量，不考慮其他因素。則上述業務對甲公司2015年度損益的影響金額是( )萬元。
A.50
B.600
C.700
D.150
參考答案：C
參考解析：
上述業務對甲公司2015年度損益的影響金額=(950-900)+(800-250)+200/2=700(萬元)。
13 [單選題] 甲公司為設備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為4個月，合同總收人為960萬元。至2015年12月31日，甲公司已預收合同價款700萬元，實際發生安裝費400萬元，預計還將發生安裝費200萬元。假定甲公司按實際發生的成本佔預計總成本的比例確定勞務完工進度。甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入為( )萬元。
A.700
B.640
C.960
D.900
參考答案：B
參考解析：
至2015年12月31日完工進度=400/(400+200)=2/3，甲公司2015年該設備安裝業務應確認的收入=960×2/3=640(萬元)。
14 [單選題] 甲公司以外包方式建造一條生產線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程佔用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為8%。甲公司將閒置部分專門借款投資於貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用是( )萬元。
A.140
B.122
C.117
D.102
參考答案：B
參考解析：
專門借款資本化金額=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=102(萬元);一般借款資本化金額=1000×3/12×8%=20(萬元);20×4年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用=102+20=122(萬元)。
15 [單選題] 甲公司為增值税一般納税人，2015年採用自營方式建造車間廠房，購買工程物資300萬元，增值税專用發票註明的增值税税額為51萬元，建造期間全部投入使用;另外領用自產產品一批，賬面價值為360萬元，計税價格為400萬元;發生的在建工程人員薪酬為20萬元，為達到正常運轉發生負荷聯合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態，不考慮其他因素，則該廠房的入賬價值為( )萬元。
A.803
B.686
C.684
D.735
參考答案：C
參考解析：
該廠房的入賬價值=300+360+20+6-2=684(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16 [多選題] 下列各項交易費用中，應當於發生時直接計入當期損益的有( )。
A.與取得交易性金融資產相關的交易費用
B.同一控制下企業合併中發生的審計費用
C.取得一項可供出售金融資產發生的交易費用
D.非同一控制下企業合併中發生的資產評估費用
參考答案：A,B,D
參考解析：
選項A，計人投資收益;選項B和D，計入管理費用;選項C，計入投資成本。
17 [多選題] 下列説法中正確的有( )。
A.為建造固定資產取得土地使用權而支付的土地出讓金計入在建工程成本
B.企業購入的環保設備，雖不能通過使用直接給企業來經濟利益的，但應作為固定資產進行管理和核算
C.固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益的，應當將各組成部分分別確認為單項固定資產
D.在實務中，施工企業所持有的模板、擋板和腳手架等週轉材料通常確認為存貨
參考答案：B,C,D
參考解析：
選項A，不計入在建工程成本，應確認為無形資產(土地使用權)。
18 [多選題] 2016年1月1日，甲公司採用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價款為5000萬元，分5年於每年1月1日等額收取，首期款項1000萬元於2016年1月1日收取，如果採用現銷方式，該批商品的價格為4500萬元，該批商品成本3800萬元(未計提存貨跌價準備)。假設不考慮增值税及一年內到期的長期應收款等影響，2016年1月1日，甲公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中正確的有( )。
A.增加長期應收款4500萬元
B.增加營業成本3800萬元
C.增加營業收人5000萬元
D.減少存貨3800萬元
參考答案：B,D
參考解析：
選項A，增加長期應收款3500萬元(4000-500);選項C，增加營業收入應為4500萬元。
19 [多選題] 下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有( )。
A.出租無形資產取得租金收入
B.出售無形資產取得處置收益
C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷
D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，出售無形資產取得的處置收益計人營業外收人，不影響營業利潤。
20 [多選題] 下列各項關於建造合同會計處理的表述中，正確的有( )。
A.收到的合同獎勵款計入合同收入
B.合同完成後處置殘餘物資取得的收益應當計入營業外收入
C.期末工程施工大於工程結算的金額作為存貨項目列示
D.建造合同的預計總成本超過合同總收入的金額應提取損失準備
參考答案：A,C
參考解析：
選項B，合同完成後處置殘餘物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當衝減合同成本;選項D，預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失後的金額形成合同預計損失，應提取損失準備，並計入當期損益。
21 [多選題] 下列關於涉及或有條件的修改其他債務條件債務重組處理的表述中，正確的有( )。
A.債權人不應當確認或有應收金額
B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益
C.債務人將很可能發生的或有應付金額確認為預計負債
D.債務人確認的或有應付金額在後續期間確定不需支付時計人其他綜合收益
參考答案：A,B,C
參考解析：
選項D，對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日後沒有發生時，轉入當期損益(營業外收入)。
22 [多選題] 2013年1月1日，甲公司以銀行存款支付200000萬元，購人一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為50年，採用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2014年12月31日，該辦公樓工程完工並達到預定可使用狀態，全部成本為160000萬元(包含土地使用權攤銷金額)。預計該辦公樓的折舊年限為25年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有( )。
A.土地使用權和地上建築物應合併作為固定資產核算，並按固定資產有關規定計提折舊
B.土地使用權和地上建築物分別作為無形資產和固定資產進行核算
C.2014年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元
D.2015年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元
參考答案：B,D
參考解析：
土地使用權用於自行開發建造廠房等地上建築物時，土地使用權與地上建築物分別進行攤銷和計提折舊，選項A錯誤，選項B正確;2014年12月31日，固定資產的入賬價值為其全部建造成本160000萬元，選項C錯誤;2015年土地使用權攤銷額=200000+50=4000(萬元)，辦公樓計提折舊額=160000÷25=6400(萬元)，選項D正確。
23 [多選題] 下列關於民間非營利組織受託代理業務的核算的表述中正確的有( )。
A.“受託代理負債”科目的期末貸方餘額，反映民間非營利組織尚未清償的受託代理負債
B.如果委託方沒有提供受託代理資產有關憑據的，受託代理資產應當按照其賬面價值作為人賬價值
C.在轉贈或者轉出受託代理資產時，應當按照轉出受託代理資產的賬面餘額，借記“受託代理負債”科目，貸記“受託代理資產”科目
D.收到的受託代理資產為現金或銀行存款的，可以不通過“受託代理資產”’科目進行核算
參考答案：A,C,D
參考解析：
選項B，受託代理資產的入賬價值應當按照以下方法確定：如果委託方提供了有關憑據，應當按照憑據上標明的金額作為入賬價值;如果標明的金額與受託代理資產的公允價值相差較大，受託代理資產應當以公允價值作為入賬價值;如果委託方沒有提供有關憑據的，受託代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值。
24 [多選題] 關於事業單位無形資產的處置，下列會計處理中正確的有( )。
A.應將其賬面餘額和相關的累計攤銷轉入“待處置資產損溢”科目
B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金餘額轉入“待處置資產損溢”科目
C.對處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處置資產損溢”科目核算
D.處置淨收入由“待處置資產損溢”科目轉入事業基金
參考答案：A,B,C
參考解析：
處理完畢.按照處置收入扣除相關處理費用後的淨收入根據國家有關規定處理，通常借記“待處置資產損溢”，貸記“應繳國庫款”等科目。
25 [多選題] 下列資產中，需要計提折舊的有( )。
A.已劃分為持有待售的固定資產
B.以公允價值模式進行後續計量的已出租廠房
C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備
D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
參考答案：C,D
參考解析：
尚未使用的固定資產和已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房需要計提折舊。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。)
26 [判斷題] 長期為客户提供重複的勞務收取的勞務費，應在合同約定的收款日期確認收入。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：
長期為客户提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入，與收款方式無關。
27 [判斷題] 經營租賃方式租人的固定資產發生的改良支出，應全部記入“固定資產”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：
企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應計入長期待攤費用，在剩餘租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內合理進行攤銷。
28 [判斷題] 甲公司發行1億元優先股，且可自行決定是否派發股利，但甲公司的控股股東發生變更(甲公司無法控制)時必須按面值贖回，該工具應當劃分為一項金融負債。( )
A.√
B.×
參考答案：對
參考解析：
該或有事項(控股股東變更)不受甲公司控制，屬於或有結算事項。同時，該事項的發生或不發生也並非不具有可能性。由於甲公司不能無條件地避免贖回股份的義務，因此，該工具應當劃分為一項金融負債。
