中級會計師《會計實務》章節試題及答案2016

　　一、單項選擇題

1、甲公司和乙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。2015年3月，甲公司以其持有的10 000股丙公司股票(作為交易性金融資產核算)交換乙公司生產的一台辦公設備，並將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元(成本170萬元，公允價值變動10萬元)，在交換日的公允價值為200萬元。乙公司設備的賬面價值為170萬元，計税價格為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款34萬元。該交換具有商業實質。甲公司換入辦公設備的入賬價值是(　　)萬元。

A.180

B.200

C.234

D.190

2、下列各項中屬於非貨幣性資產的是(　　)。

A.外埠存款

B.持有的銀行承兑匯票

C.擬長期持有的股票投資

D.準備持至到期的債券投資

3、A公司以原材料與B公司的設備進行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計提跌價準備，計税價格和公允價值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補價30萬元，增值税進項税和銷項税的差額5.1萬元)，支付換入固定資產的運輸費用10萬元。B公司換出設備系2010年9月購入，原價200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值180萬元，假定該交易具有商業實質，增值税税率為17%。則A公司換入的固定資產的入賬成本為(　)萬元。

A、185.5

B、175.5

C、190

D、180

4、甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交易具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.0

B.6

C.11

D.18

5、甲公司為增值税一般納税人，於2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值税的.公允價值為100萬元，增值税税額為17萬元;另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為(　　)萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107

6、2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為(　　)萬元。

A.280

B.300

C.350

D.375

　　二、多項選擇題

1、下列項目中，屬於非貨幣性資產交換的有(　　)。

A.以公允價值50萬元的原材料換取一項設備

B.以公允價值100萬元的長期股權投資換取專利權

C.以公允價值100萬元的專利換取長期股權投資，同時收到25萬元的補價

D.以持有至到期投資換入一批存貨

2、非貨幣性資產交換以公允價值計量並且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應當考慮的因素有(　　)。

A.支付的補價

B.換入資產的成本

C.換出資產的賬面價值

D.換入資產發生的相關税費

3、不具有商業實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有(　　)。

A.換出資產的賬面餘額

B.換出資產的公允價值

C.換入資產的公允價值

D.換出資產已計提的減值準備

4、甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未採用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已提折舊20萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關税費，該交換具有商業實質，下列會計處理中正確的有(　　)。

A.甲公司確認營業外收入10萬元

B.甲公司換入的專利的入賬價值為100萬元

C.甲公司換入的專利的入賬價值為120萬元

D.乙公司確認營業外收入110萬元

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

1【答案】B

【解析】甲公司換入辦公設備的入賬價值=換出資產的公允價值+支付的補價-可抵扣增值税進項税額=200+34-200×17%=200(萬元)。

2【答案】C

【解析】非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，該類資產在將來為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產等。股票投資為企業帶來的經濟利益不固定或不可確定，選項C屬於非貨幣性資產。

3【答案】C

【解析】A公司換入固定資產的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。

4【答案】D

【解析】甲公司換出資產的公允價值=72-5=67(萬元)，賬面價值=66-9-8=49(萬元)，該項交換對甲公司當期損益的影響金額=67-49=18(萬元)。

5【答案】D

【解析】換入資產的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。

6【答案】D

【解析】甲公司換入在建房屋的入賬價值=(350+150)×300/(300+100)=375(萬元)。

　　二、多項選擇題

1【答案】AB

【解析】25÷100×100%=25%，選項C不屬於非貨幣性資產交換;選項D不屬於非貨幣性資產交換。

2【答案】ABC

【解析】換出資產的損益=換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值，或者=換入資產的公允價值-支付的補價-換出資產的賬面價值，所以選項A、B和C都正確。

3【答案】AD

【解析】非貨幣性資產交換不具有商業實質，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關税費作為換入資產的成本，與換入資產的公允價值和換出資產的公允價值均無關，選項B和C均不正確;換出資產的賬面價值=換出資產賬面餘額-換出資產已計提的減值準備，選項A和D均正確。

4【答案】CD

【解析】甲公司應確認其他業務收入110萬元，其他業務成本100萬元，不能確認營業外收入，選項A不正確;甲公司換入專利的入賬價值=110+10=120(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;乙公司應確認營業外收入=(110+10)-10=110(萬元)，選項D正確。