2016年中級會計師《會計實務》考試試題及答案
1、甲公司於2016年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產核算(假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發放的現金股利)。2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股12元。按照税法規定，資產在持有期間的公允價值變動不計入應納税所得額，待處置時一併計算應計入應納税所得額的金額。甲公司適用的所得税税率為25%，假定在未來期間不會發生變化。甲公司2016年12月31日因該可供出售金融資產應確認的其他綜合收益為( )萬元。
A.200
B.800
C.600
D.0
【答案】C
【解析】甲公司在2016年年末應進行的會計處理：
借：可供出售金融資產—公允價值變動800[(12-8)×200]
貸：其他綜合收益800
借：其他綜合收益200(800×25%)
貸：遞延所得税負債200
綜合上述分錄，2016年12月31日因該可供出售金融資產應確認的其他綜合收益金額=800-200=600(萬元)。
2、下列各項關於設備更新改造的會計處理中，錯誤的是( )。
A.更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認
C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
【答案】A
【解析】更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當資本化，計入設備成本，不符合資本化條件的計入當期損益，選項A錯誤。
3、甲公司發行了名義金額為5元人民幣的優先股，合同條款規定甲公司在3年後將優先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是( )。
A.金融負債
B.金融資產
C.權益工具
D.複合金融工具
【答案】A
【解析】此合同中的轉股條款可視作甲公司將使用自身普通股並按其公允價值履行支付優先股每股5元人民幣的義務，自身股票的數量會發生變動。該金融工具是一項金融負債。
4、下列各項關於無形資產的會計處理中，正確的是( )。
A.外購土地使用權及建築物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為無形資產入賬
B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷金額計入營業外支出
C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業務成本
D.將預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷計人營業外支出
【答案】D
【解析】選項A，支付價款在土地使用權和地上建築物之間無法合理分配的，應全部作為固定資產入賬;選項B，應計人其他業務成本;選項C，轉讓所有權的無形資產，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值的差額作為資產處置利得或損失，計入營業外收入或營業外支出。
5、甲公司於2015年1月1日購入面值總額為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元).另支付交易費用0.2萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2015年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2015年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息4萬元。2016年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元，未發生相關處置費用。甲公司出售A債券時確認投資收益的.金額和從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益分別為( )萬元。
A.2,12
B.6,15.8
C.8，11.8
D.1.5,16
【答案】C
【解析】出售交易性金融資產時，應將交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益轉入投資收益，因此，出售交易性金融資產確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=現金流入-現金流出=(4+4+108)-(104+0.2)=11.8(萬元)。
6、下列賬户餘額期末應轉入限定性淨資產的是( )。
A.提供服務收入—非限定性收入
B.非限定性淨資產
C.捐贈收入—非限定性收入
D.會費收入—限定性收入
【答案】D
【解析】期末，民間非營利組織應當將當期限定性收入的貸方餘額轉為限定性淨資產，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細科目的貸方餘額轉入“限定性淨資產”科目的貸方。
7、2016年1月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金30萬元，增值税税額1.8萬元。甲公司在出租期間內不再使用該商標權。該商標權系甲公司2015年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，採用直線法攤銷，預計淨殘值為零。假定不考慮除增值税以外的其他税費，甲公司2016年度出租該商標權影響營業利潤為( )萬元。
A.20
B.11.8
C.10
D.21.8
【答案】A
【解析】 甲公司2016年度出租該商標權影響營業利潤=30-100÷10=20(萬元)。
8、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.無形資產分期攤銷
B.交易性金融資產期末計量方法
C.發出存貨計價所使用的先進先出法
D.發出存貨計價所使用的移動加權平均法
【答案】B
【解析】交易性金融資產期末採用公允價值計量，屬於公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。
9、2015年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2015年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因徵地拆遷發生糾紛，該廠房延遲至2015年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2017年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。2017年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A.2015年2月1日至2017年4月30日
B.2015年3月5日至2017年2月28日
C.2015年7月1日至2017年2月28日
D.2015年7月1日至2017年4月30日
【答案】C
10、在採用追溯調整法處理會計政策變更時，下列不應考慮的因素是( )。
A.會計政策變更影響留存收益的金額
B.會計政策變更後的資產、負債的變化
C.會計政策變更導致損益變化而帶來的所得税變動
D.會計政策變更導致損益變化而應補分的利潤
【答案】D
【解析】會計政策變更的累積影響數，是對變更會計政策所導致的對淨損益的累積影響.以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括已經分配的利潤或股利。
