2017注會《審計》知識點：選取樣本階段

2017年註冊會計師考試備考正在進行當中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕鬆過關!

　　【知識點】選取樣本階段

(一)確定抽樣方法

不管使用統計抽樣還是非統計抽樣，在選取樣本項目時，註冊會計師應當使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會。選取樣本的基本方法包括：

1.簡單隨機選樣(適用於統計抽樣和非統計抽樣)

2.系統選樣(遵循隨機原則時可用於統計抽樣，也可用於非統計抽樣)

3.隨意選樣(僅適用於非統計抽樣)

4.整羣選樣(通常不能在審計抽樣中使用)

1.簡單隨機選樣(適用於統計抽樣和非統計抽樣)

(1)使用這種方法，相同數量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。

(2)註冊會計師可以使用計算機或隨機數表獲得所需要的隨機數，選取匹配的隨機樣本(2017年教材刪除了舉例)。

2.系統選樣(遵循隨機原則時可用於統計抽樣，也可用於非統計抽樣)

(1)系統選樣的應用步驟

①計算選樣間隔

選樣間隔=總體規模÷樣本規模

②確定選樣隨機起點;

③根據間隔順序地選取樣本。

(2)系統選樣的舉例(結合教材P73舉例)

假設銷售發票的總體範圍是652～3151，設定的樣本量是125，則：

①選樣間隔為20[(3151-652+1)÷125];

②註冊會計師必須從0～19中選取一個隨機數作為隨機起點，如果隨機選擇的數碼是9，則起點對應的發票號碼為661(652+9);

③選取的發票號碼：

起點661，選樣間距20，則：

第1個樣本項目是發票號碼：661;

第2個樣本項目是發票號碼：681(661+20);

第125個樣本項目是發票號碼：661+(125-1)×20=3141。

3.隨意選樣(僅適用於非統計抽樣)

(1)註冊會計師要避免任何有意識的偏向或可預見性，從而保證總體中的所有項目都有被選中的機會，使選擇的`樣本具有代表性。

(2)在使用統計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當的，因為註冊會計師無法量化選取樣本的概率。

4.整羣選樣(通常不能在審計抽樣中使用)

(1)使用這種方法，註冊會計師從總體中選取一羣(或多羣)連續的項目。例如，總體為20×1年的所有付款單據，從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據作為樣本。

(2)整羣選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特徵，但與總體中其他項目的特徵不同。雖然在有些情況下注冊會計師檢查一羣項目可能是適當的審計程序，但當註冊會計師希望根據樣本作出有關整個總體的有效推斷時，極少將整羣選樣作為適當的選樣方法。