2017註冊會計師《審計》考點：審計工作底稿的性質

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　　【知識點】審計工作底稿的性質

　　(一)存在形式

隨着信息技術的廣泛運用，審計工作底稿的存在形式有紙質、電子和其他介質形式。

　　(二)實施控制程序的目的

會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：

1.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及複核的時間和人員;

2.在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;

3.防止未經授權改動審計工作底稿;

4.允許項目組和其他經授權的`人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

　　(三)不同介質底稿的轉換和歸檔要求

1.將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，並與其他紙質形式的審計工作底稿一併歸檔;

2.單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

　　(四)通常包括的內容(略)

　　(五)通常不包括的內容

1.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿;

2.反映不全面或初步思考的記錄;

3.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

4.重複的文件記錄等。