2011註冊會計師《審計》考試真題（附答案及解析）

　　一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題捲上無效。)

(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，並於2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所於2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.利害關係人以ABC會計師事務所出具了不實報告並致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是(　)。

會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告

會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告

會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告

會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

【答案】B

【解析】教材P34頁第二自然段，不實報告的定義。

2.人民法院受理了利害關係人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的説法中正確的是(　)。

A.如果利害關係人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任

會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關係人承擔第一責任

【答案】A

【解析】選項A，P37頁倒數第2段;選項B，P37頁第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C，P39頁，針對某一利害關係人的損失，事務所以不實審計金額金額為限承擔責任;選項D，P38頁，被審計單位為第一順位責任人。

3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的説法中正確的是(　)。

A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任

B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關係人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關係

C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任

D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任

【答案】B

【解析】選項A，P35頁第3段，能夠證明自己沒有過錯的，事務所不承擔賠償責任;選項CD，註冊會計師對財務報表執行審計程序，合理保證財務報表不存在重大錯報，選項CD均顯示財務報表存在重大錯報，註冊會計師要承擔審計責任。

4.人民法院審理後認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關係人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的説法中正確的是(　)。

A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關係人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任

【答案】B

【解析】選項A，P38頁，事務所故意初級不實報告，應承擔主要責任，只有因過失出具不實報告才承擔補充賠償責任;選項B，P36頁;選項CD，P36頁第2自然段。

(二)A註冊會計師接受委託，對甲公司提供鑑證服務。A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

5.在確定鑑證業務是基於責任方認定的業務還是直接報告業務時，下列説法中，A註冊會計師認為正確的是( )。

A.在基於責任方認定的業務中，預期使用者只能通過閲讀鑑證報告獲取鑑證對象信息

B.在直接報告業務中，註冊會計師直接對責任方的認定提出結論

C.在基於責任方認定的業務中，責任方只需對鑑證對象信息負責

D.在直接報告業務中，鑑證報告中不體現責任方的認定

【答案】D

【解析】P45(三)倒數第二段

6.甲公司要求將鑑證業務變更為非鑑證業務，其提出的下列變更理由中，A註冊會計師認為不能接受的是( )。

A.甲公司對原來要求的業務性質存在誤解

B.業務環境的變化導致甲公司的需求發生變化

C.甲公司無法提供鑑證業務需要的所有信息

D.法律法規發生重大變化

【答案】C

【解析】P47(三)3

7.在確定鑑證業務的三方關係時，下列有關責任方的説法中，A註冊會計師認為錯誤的是( )。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑑證業務委託人，也可能不是委託人

C.在直接報告業務中，責任方是對鑑證對象負責的組織或人員

D.在基於責任方認定的業務中，責任方只需對鑑證對象負責

【答案】D

【解析】P45(三)

8.在區別鑑證對象和鑑證對象信息時，下列説法中，A註冊會計師認為錯誤的時( )。

A.在對甲公司遵守法律法規的情況提供鑑證服務時，鑑證對象可能是法律法規

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑑證對象可能是財務狀況、經營成果和現金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑑證服務時，鑑證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

D.在對甲公司內部控制提供鑑證服務時，鑑證對象信息可能是關於內部控制有效性的認定

【答案】A

【解析】P50 第一段(三)A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

9.在對營業收入進行細節測試時，A註冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A註冊會計師記錄的識別特徵通常是( )。

A.銷售發票的開具人

B.銷售發票的編號

C.銷售發票的金額

D.銷售發票的付款人

【答案】B

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A註冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。

A.A註冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果

B.A註冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形

C.A註冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

D.A註冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

【答案】D

【解析】教材242頁第7段。

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A註冊會計師認為正確的是( )。

A.在審計報告日後六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日後九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公佈日後六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公佈日後九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A

【解析】教材249頁，倒數第2段。

12.下列各情形中，A註冊會計師認為不屬於在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。

A.A註冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A註冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A註冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對錶簽字認可

D.A註冊會計師記錄在審計報告日後實施補充審計程序獲取的審計證據

【答案】D

【解析】教材248頁，一、審計工作底稿歸檔工作的性質。

13.在詢問關聯方關係時，下列組織或人員中，A註冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

A.內部審計人員

B.董事會成員

C.證券監管機構

D.內部法律顧問

【答案】C

【解析】教材P531頁倒數第3段。

14在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列説法中，A註冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯方交易和餘額都存在重大錯報風險

B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須瞭解和評價與關聯方關係和交易相關的內部控制

C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬於特別風險

D.A註冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由

【答案】C

【解析】教材P533頁，“識別和評估重大錯報風險”的第1段。

15.A註冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額諮詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理諮詢公司，並未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先採取的是( )。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質量控制複核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，並詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

【答案】D

【解析】P534頁。

(五)A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

16.下列二偉面文件中，A註冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。

A.董事會會議紀要

B.財務報表副本

C.A註冊會計師列示管理層責任並經甲公司管理層確認的信函

D.內部法律顧問出具的法律意見書

【答案】C

【解析】教材570頁，倒數第四段。

17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的説法中，A註冊會計師認為錯誤的是( )。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚於審計報告日

B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.二l弓面聲明的日期應當儘量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

【答案】A

【解析】教材572頁，三、書面聲明的日期和涵蓋期間。

18.下列有關書面聲明作用的説法中，A註冊會計師認為正確的是( )。

A.如果A註冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A註冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少A註冊會計師應當獲取的其他審計證據

【答案】C

【解析】教材570頁，倒數第二、三段。

19.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A註冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A註冊會計師通常首先採取的措施是( )。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和範圍

【答案】B

【解析】教材574頁，(一)的2.書面聲明與其他審計證據不一致。

20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A註冊會

計師認為錯誤的是( )。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

【答案】D

【解析】教材574頁，(二)管理層不提供要求的書面聲明。

　　二、多項選擇題(本題型基4大題，15小題，每小題l分，本題型共l5分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確白勺答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題捲上無效。)

(一)A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的説法中，A註冊會計師認為正確的有( )。

A.甲公司管理層應當允許A註冊會計師查閲與編制財務報表相關的所有文件

B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.甲公司管理層應當允許A註冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制

【答案】ABCD

【解析】p135、P148。

2.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的説法中，A註冊會計師認為正確的有( )。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

【答案】AD

【解析】p138-P139

3.在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A註冊會計師認為應當考慮的有( )。

A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

【答案】ABC

【解析】p137

(二)A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A註冊會計師認為應當考慮包括在內的有( )。

A.財務報表整體的重要性

B.實際執行的重要性

C.特定類別的交易、賬户餘額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【答案】ABC

【解析】P160-P161。

5.在確定實際執行的童要性時，下列各項因素中，A註冊會計師認為應當考慮的有 ( )。

A.財務報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍

C.實施風險評估程序的結果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【答案】ABC

【解析】P161。

6.下列情形中，A註冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有( )。

A.甲公司情況發生重大變化

B.A註冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A註冊會計師對甲公司及其經營情況的瞭解發生變化

D.審計過程中累積錯報的彙總數接近財務報表整體的重要性

【答案】ABC

【解析】P162

7.在評價未更正錯報的影響時，下列説法中，A註冊會計師認為正確的有( )。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A註冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A註冊會計師應當要求甲公司更正未更正錯報

D.A註冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬户餘額或披露以及財務報表整體的影響

【答案】BD

【解析】未更正錯報是指註冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

(三)A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計會計估計時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

8.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A註冊會計師認為應當瞭解的有( )。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據的數據

【答案】ABCD

【解析】p516—p517

9.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A註冊會計師認為適當的有( )。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，並實施恰當的實質性程序

D.作出點估計或區間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【答案】ABCD

【解析】p521—p524

10.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A註冊會計師通常認為具有高度不確定性的有( )。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.採用高度專業化的、由甲公司自己開發的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計

【答案】ABD

【解析】p520—p521

11.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列説法中，A註冊會計師認為正確的有( )。

A.A註冊會計師的.區間估計應當採用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計，直至該區間估計範圍內的所有結果均被視為是可能自勺

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等於或小於實際執行的重要性時，該區間估計對於評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

【答案】CD

【解析】p524—p525

(四)A註冊會計師在從事驗資業務過程中，遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

12.在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A註冊會計師認為通常可能導致驗資風險的有( )。

A.驗資業務委託渠道複雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【答案】ABCD

【解析】教材646頁-647頁。

13.在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A註冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有( )。

A.被審驗單位因吸收合併變更註冊資本及實收資本

B.被審驗單位將資本公積、盈餘公積、未分配利潤等轉增註冊資本及實收資本

C.被審驗單位註冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化

D.被審驗單位因註銷股份等減少註冊資本及實收資本

【答案】ABD

【解析】教材643頁。

14.下列各項中，A註冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告並解除業務約定的有( )。

A.被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產進行資產評估或價值鑑定並辦理有關財產權轉移手續

B.被審驗單位減少註冊資本時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保

C.被審驗單位由於嚴重虧損而導致增加註冊資本前的淨資產小於實收資本

D.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定

【答案】ABD

【解析】教材656頁，選項C屬於驗資報告説明段中需要披露的重要事項。

15.在出具驗資報告時，下列各項中，A註冊會計師認為需要在驗資報告説明段中按露的重要事項有( )。

A.A註冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認方面存在的異議

B.已設立公司尚未對註冊資本的實收情況或變更情況作出相關會計處理

C.驗資截止日至驗資報告日期間A註冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項

D.A註冊會計師發現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象

【答案】ABCD

【解析】教材655頁。