2017註冊會計師考試《審計》強化考試試題（附答案）
強化考試試題一：
1.多選題
下列有關信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制的説法中，正確的有( )。
A、如果註冊會計師計劃依賴自動應用控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證
B、公司層面信息技術控制是公司的信息技術控制整體環境
C、信息技術一般控制的有效與否會直接關係到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任
D、註冊會計師通常優先評估信息技術應用控制的有效性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關係。註冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。
2.多選題
下列關於在IT環境下審計的表述，不正確的有( )。
A、當面臨不太複雜的IT環境時，註冊會計師可以採用傳統方式進行審計
B、即使面臨不太複雜的IT環境，註冊會計師也不可以採用傳統方式進行審計
C、當面臨複雜的IT環境時，註冊會計師可以採用傳統方式進行審計
D、當面臨複雜的IT環境時，註冊會計師不可以採用傳統方式進行審計
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的知識點是在不太複雜或較為複雜IT環境下的審計。選項B，當面臨不太複雜的IT環境時，註冊會計師可以採用傳統方式進行審計;選項D，當面臨較為複雜的IT環境時，採用傳統方式(繞過計算機)進行審計就不可行。
3.單選題
下列關於信息技術對於內部控制的影響的説法中不正確的是( )。
A、在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代
B、被審計單位採用信息系統處理業務並不意味着人工控制被完全取代
C、信息系統對控制的影響取決於被審計單位對人工控制的依賴程度
D、一項控制目標對應的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。選項C，信息系統對控制的影響取決於被審計單位對信息系統的依賴程度。
4.多選題
在信息技術並不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，註冊會計師可以採取的措施有( )。
A、採用傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”
B、瞭解信息技術一般控制
C、瞭解信息技術應用控制
D、測試應用控制運行有效性
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是在不太複雜或較為複雜IT環境下的審計。當面臨不太複雜的IT環境時，例如在信息技術並不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，註冊會計師可以採用傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。在此情形下，註冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性。
5.單選題
下列選項中不屬於自動控制能夠為企業帶來的好處的是( )。
A、自動控制比較不容易被繞過
B、自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性並使信息變得容易獲取
C、自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平
D、自動控制可以更有效地應對不常出現的或需要職業判斷的業務
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。自動控制主要應對一些大流量交易及數據，對於常見的業務進行處理，對於不常見的或者需要職業判斷的業務更適合採用人工控制。
6.多選題
註冊會計師在“繞過計算機進行審計”時，需要考慮的事項有( )。
A、瞭解信息技術一般控制和應用控制
B、測試信息技術一般控制和應用控制運行的有效性
C、不依賴其降低評估的控制風險水平
D、更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是在不太複雜或較為複雜IT環境下的審計。註冊會計師採用傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”時，註冊會計師雖然需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性，即不依賴其降低評估的控制風險水平，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法。
7.多選題
A公司將全部信息技術外包給專門的應用軟件服務提供商，註冊會計師獲取了服務機構註冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告，註冊會計師在評價該報告的時候需要考慮的因素有( )。
A、服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制
B、對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關係
C、對控制的測試涵蓋的範圍、測試的控制及其與企業控制的關聯度
D、對控制的測試結果，以及服務機構註冊會計師對控制運行有效性發表的意見
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點是信息技術對內部控制的積極影響。如果可以獲取服務機構註冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告，註冊會計師應當評價該報告是否提供了充分、適當的證據，以支持註冊會計師的意見。在評價時，註冊會計師應當考慮下列因素：
1.對控制的測試涵蓋的期間及其與管理層評估時間點的關係;
2.對控制的測試涵蓋的範圍、測試的控制及其與企業控制的關聯度;
3.對控制的測試結果，以及服務機構註冊會計師對控制運行有效性發表的意見。
8、單選題
如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，註冊會計師應當( )。
A、因為是上期的事項，註冊會計師審計的是本期的財務報表，所以註冊會計師不用予以關注
B、在説明段中僅需説明未解決事項對比較數據的重大影響
C、對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據
D、在審計報告中增加強調事項段説明這一情況
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是審計報告：對應數據。如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，註冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。
9、多選題
B註冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。
A、B註冊會計師針對比較信息實施的審計程序的範圍和針對本期數據實施的審計程序的範圍相同
B、當存在上期財務報表未經審計的情形時，B註冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及
C、如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B註冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告
D、如果上期財務報表已經前任註冊會計師審計，B註冊會計師應當按照準則的規定對本期期初餘額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任註冊會計師
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。註冊會計師針對比較信息實施的審計程序的範圍小於針對本期數據實施的審計程序的範圍，通常限於評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤;如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則註冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在説明段中説明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務報表已經前任註冊會計師審計，後任註冊會計師應當按照準則的規定對本期期初餘額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任註冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。
10、多選題
註冊會計師在確定某一與治理層溝通過的事項的相對重要程度以及該事項是否構成關鍵審計事項時，下列考慮可能是相關的.有( )。
A、該事項對預期使用者理解財務報表整體的重要程度
B、為應對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能
C、從定性和定量方面考慮，與該事項相關的由於舞弊或錯誤導致的已更正錯報和累積未更正錯報(如有)的性質和重要程度
D、與該事項相關的會計政策的性質或者與同行業其他實體相比，管理層在選擇適當的會計政策時涉及的複雜程度或主觀程度
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點是確定關鍵審計事項的決策框架。
11、多選題
針對其他信息，註冊會計師的下列相關考慮中，正確的有( )。
A、對於上市實體財務報表的審計，註冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題
B、對於上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計，註冊會計師已獲取部分或全部其他信息，審計報告應當包括一個單獨部分，以“其他信息”為標題
C、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當包括管理層對其他信息負責的説明
D、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應當指明對於上市實體財務報表審計，審計報告日後預期將獲取的其他信息(如有)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點是註冊會計師對其他信息責任。參考《中國註冊會計師審計準則第1521號——註冊會計師對其他信息的責任》第22、23條。
12、單選題
下列關於關鍵審計事項的表述中不正確的是( )。
A、關鍵審計事項是註冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”
B、因會計估計具有主觀性，註冊會計師在確定屬於重點關注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計
C、註冊會計師在確定哪些事項屬於重點關注過的事項時，需要特別考慮特別風險
D、重點關注過的事項通常影響註冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是確定關鍵審計事項的決策框架。財務報表中複雜、重大的管理層判斷領域，通常涉及困難、複雜的審計判斷，並且可能同時需要管理層的專家和註冊會計師的專家的參與。因此，註冊會計師在確定的重點關注過的事項時需要特別考慮被認為具有高度不確定性的會計估計。
13、多選題
為了形成審計意見，針對財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報，註冊會計師應當得出結論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結論時，註冊會計師應當考慮的因素包括( )。
A、按照《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》的規定，是否已獲取充分、適當的審計證據
B、財務報表是否實現公允反映
C、財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制
D、財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的知識點是審計意見的形成。參考《中國註冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第12條至第16條。
14、單選題
關於註冊會計師在審計內部控制時識別和了解相關控制的説法中，錯誤的是( )。
A、主要方法是詢問被審計單位各級別的負責人員
B、業務流程越複雜，註冊會計師越有必要詢問信息系統人員，以辨別有關的控制
C、註冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制
D、在詢問過程中，註冊會計師應當瞭解各層次監督和管理人員如何確認預定的預防性控制和檢查性控制正在按計劃運行
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關控制。註冊會計師並不需要了解與每一控制目標相關的所有控制。在瞭解控制時，註冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制，是否能夠以及如何防止或發現並糾正重大錯報。如果多項控制能夠實現同一目標，註冊會計師不必瞭解與該目標相關的每一項控制。
